К О П И Я

№2а-296/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года село Малояз

Салаватский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Рузанова А.М., при секретаре Сафинлй Л.А., рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по налогам и сборам к ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование заявленных требований, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан состоит налогоплательщик ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 105736,26 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления составляет 16115,85 руб., в том числе налог в размере 12479,00 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 3636,85 руб. Указанная задолженность образовалась с неуплатой следующих начислений: земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1724,00 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 339,00 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 706,00 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9710,00 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3636,85 руб. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся адвокатом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки начислены пени. В связи с наличием задолженности истцом в адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 108610,68 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ задолженность по уплате страховых взносов и пени в бюджет поступила не в полном объеме. В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа по делу № в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке административного искового производства. Просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика задолженность налогам и пени в общей сумме 16115,85 руб.

Стороны, надлежащим образом, извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, ходатайств об отложении судебного заседания не предоставили.

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Салаватского межрайонного суда Республики Башкортостан в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начисляются пени.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан состоит налогоплательщик ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено и сторонами не оспаривалось, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ принадлежали ТС марки Мицубиси Паджеро с государственным регистрационным знаком <***> и марки CFMOTO X5 с государственным регистрационным знаком №.

Кроме того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ принадлежали на праве собственности земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2010 № 468-О-О).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога, земельных налогов и налогов на имущество физических лиц на общую сумму 12479,00 руб.

В установленный срок ФИО1 свои обязательства не исполнил, доказательств обратного не представил.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся адвокатом и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

На образовавшуюся задолженность по уплате страховых взносов ФИО1 начислены пени в размере 3636,85 руб. Указанная задолженность подтверждается информацией из Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, представленной на основании судебного запроса.

В связи с наличием задолженности административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ задолженность по уплате налогов, страховых взносов и пеней в установленный срок не была погашена, в бюджет денежные средства не поступила.

Посредством почтового письма ФИО1 был поставлен в известность о необходимости уплаты налога, погашения налоговой задолженности, о чем ему были направлены налоговые уведомления и требования, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Таким образом, налогоплательщик, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате налога и пени.

Судебным приказом по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 16115,85 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный приказ был отменен.

Доказательств оплаты задолженности по налогам и обязательным платежам, а также пеням административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, а также обязанность налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы в силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 40000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по налогам и сборам к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) за счет имущества физического лица задолженность по налогам и платежам в размере 16115,85 руб., в том числе:

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1724,00 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 339,00 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 706,00 руб.,

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9710,00 руб.,

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3636,85 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке через Салаватский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья подпись А.М. Рузанов

Копия верна

Судья АМ. Рузанов