КОПИЯ
*№ обезличен*
*№ обезличен*
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Надымский городской суд ЯНАО в составе судьи Тренихиной Т.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства в г. Надыме Ямало-Ненецкого автономного округа 23 мая 2025 г. административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к АА о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с иском к АА о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование заявленных требований указано, что АА состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и с *дата* по настоящее время занимается частной практикой адвоката. За ним по состоянию на 17.01.2025 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 в размере 6 985 руб.17 коп., а также пеням, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 583 руб. 78 коп. Административным ответчиком 17.02.2025 внесен единый налоговый платеж в сумме 5 754,70 руб. и распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ: транспортный налог по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 2 893,23 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 2 861,47 руб. Остаток задолженности по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 09.01.2024 составляет 6 985,17 руб. В связи с наличием задолженности, Управление обращалось к мировому судье, которым 13.03.2025 был вынесен судебный приказ № *№ обезличен*. Данный судебный приказ определением мирового судьи от 19.03.2025 отменён. Просят взыскать с АА задолженность на общую сумму 6 568 руб. 95 коп, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу дет или пенсии по инвалидности за 2024 год в сумме 6 985 руб. 17 коп., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 583 руб. 78 коп. за период с 06.12.2024 по 18.01.2025.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
От административного ответчика возражения против административного иска не поступили.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Установлено, что АА по данным Управления ФНС России по ЯНАО с *дата* является адвокатом Адвокатской палаты ЯНАО, что также следует из реестра адвокатов-членов АП ЯНАО (л.д. 80).
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, среди которых указаны адвокаты.
Пунктом 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1.4 статьи 430 НК РФ плательщики страховых взносов, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, к которым относятся адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922% от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (за 2024 год совокупный фиксированный размер страховых взносов составляет 49 500 рублей).
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2024 год для указанных плательщиков составляет 9 846,64 рублей.
Исходя из положений статьи 432 НК РФ суммы указанных страховых взносов за расчетный период уплачиваются упомянутыми плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 Кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год, с учетом выходных и нерабочих праздничных дней, истек 9 января 2025 года.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Налоговым органом в адрес АА направлено требование № *№ обезличен* об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023: недоимки в размере 409 882 руб. 07 коп. и пеней – 51 403 руб. 80 коп. в срок до 15.06.2023 (л.д. 17-18).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (ч. 4 ст. 46 НК РФ).
В соответствии вышеназванной статьи, в виду неисполнение требования об уплате задолженности, налоговым органом АА заказным письмом по адресу места жительства: <адрес> было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от *дата* № *№ обезличен* на сумму 506 636,96 руб. (л.д. 19, 20).
Размер отрицательного сальдо в указанном решении зафиксирован на дату его принятия, т.е. на 08.08.2023.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным только при уплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Новое требование формируется только при полном погашении предыдущего требования.
Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Из справок о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика от 09.10.2024 № *№ обезличен* и от 21.01.2025 № *№ обезличен* следует, что в 2023 году АА внесен налоговый платеж в сумме 52 631 руб. 32 коп., в 2024 году – 466 821 руб. 11 коп. (л.д. 26-29, 30-56). Внесенные суммы учтены в счет погашения налоговых обязанногстей с соблюдением последовательности, установленной ст. 45 НК РФ.
Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, по состоянию на 17.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС АА составляет 225 467 руб. 34 коп. (л.д. 21).
В соответствии с детализацией отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС налогоплательщика АА по состоянию на *дата* отрицательное сальдо по налогам – 73 567 руб. 78 коп., по пеням – 144 620 руб. 02 коп. (л.д. 22-24).
Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика от 28.03.2025 № *№ обезличен* (л.д. 57-61) АА внесен единый налоговый платеж в сумме 75 573 руб. 59 коп. Внесенные суммы учтены в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной ст. 45 НК РФ, при этом, в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2025 зачислено 2 861 руб. 47 коп.
Таким образом остаток задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 09.01.2024 составляет 6 985 руб. 17 коп. (9 846,64 – 2 861,47).
Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Порядок расчёта пеней предусмотрен ст. 75 НК РФ, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.
Таким образом, по смыслу ст.ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.
На всю сумму отрицательного сальдо ЕНС должника по состоянию на 06.12.2024 начислена сумма пени за период с 06.12.2024 по 18.01.2025 в сумме 2 583 руб. 78 коп. (л.д. 25).
В связи с наличием задолженности, 24.02.2025 административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 судебного района Надымского городского суда ЯНАО о выдаче судебного приказа о взыскании с АА задолженности по обязательным платежам. Судебный приказ № *№ обезличен* был выдан 27.02.2025 (л.д. 73-77).
Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Надымского городского суда ЯНАО от 19.03.2025, данный судебный приказ отменён, в связи с поступившими возражениями (л.д. 14, 79).
В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 02.04.2025 (л.д. 3), то есть в течение установленного законом 6-месячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Доказательств того, что административным ответчиком указанные в административном исковом заявлении платежи осуществлены не представлено, в связи с чем, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с АА подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Надымский район (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 4 000 руб. (подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к АА о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.
Взыскать с АА, *дата* рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии *№ обезличен*, выдан 11.07.2018 ОВМ ОМВД России по Надымскому району, код подразделения 890-006, ИНН *№ обезличен*), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН <***>; ОГРН <***>) задолженность по обязательным платежам в общей сумме 9 568 (девять тысяч пятьсот шестьдесят восемь) рублей 95 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу дет или пенсии по инвалидности за 2024 год в сумме 6 985 руб. 17 коп., пени в размере 2 583 руб. 78 коп. за период с 06.12.2024 по 18.01.2025.
Взыскать с АА, *дата* года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии *№ обезличен*, выдан 11.07.2018 ОВМ ОМВД России по Надымскому району, код подразделения 890-006, ИНН *№ обезличен*) госпошлину в доход муниципального образования Надымский район в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ЯНАО в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путём подачи апелляционной жалобы через Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья подпись Т.В. Тренихина
Копия верна. Судья: Т.В. Тренихина