Дело №а-1834/2025

25RS0№-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года <.........> края

Находкинский городской суд <.........> в составе:

председательствующего судьи Комаровой В.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <.........> о признании безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженности в общей сумме 2 616,95 рублей, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2020 годы в размере 234,00 рублей, по земельному налогу за 2016 – 2020 годы в размере 2 316,00 рублей, пени в размере 66,95 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <.........> обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением о признании безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженности в общей сумме 2 616,95 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что меры взыскания указанной задолженности в установленном порядке и сроки инспекцией не приняты. Срок обращения в суд с административным иском инспекцией пропущен.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <.........>, административный ответчик ФИО1 и его законный представитель ФИО3 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, изучив административные исковые требования, материалы дела, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, принимая во внимание, что в соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является владельцем 1/4 доли в праве на земельный участок кадастровый № и жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <.........>, в связи с чем, в соответствии со ст. 400-401, 409 НК РФ обязан уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог в установленный законом срок, до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

О необходимости уплаты налога за 2016-2020 годы налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГ., № от ДД.ММ.ГГ., № от ДД.ММ.ГГ., № от ДД.ММ.ГГ..

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога ему выставлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГ. об исполнении обязанности об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2016 - 2017 годы в размере 671,00 рублей, пени на указанные недоимки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ.;

№ от ДД.ММ.ГГ. об исполнении обязанности об уплате пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016 год в размере 21,60 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ.;

№ от ДД.ММ.ГГ. об исполнении обязанности об уплате пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016 год в размере 0,17 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ.;

№ от ДД.ММ.ГГ. об исполнении обязанности об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год в размере 622,00 рублей, пени на указанные недоимки в размере 8,62 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ.;

№ от ДД.ММ.ГГ. об исполнении обязанности об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 год в размере 623,00 рублей, пени на указанные недоимки в размере 18,86 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ.;

№ от ДД.ММ.ГГ. об исполнении обязанности об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год в размере 634,00 рублей, пени на указанные недоимки в размере 3,21 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ..

ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 15,00 рублей, за 2017 год в размере 50,00 рублей, за 2018 год в размере 52,00 рублей, за 2019 год в размере 53,00 рублей, за 2020 год в размере 64,00 рублей, а также задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 36,00 рублей, за 2017 год в размере 570,00 рублей, за 2018 год в размере 570,00 рублей, за 2019 год в размере 570,00 рублей, за 2020 год в размере 570,00 рублей.

На данную сумму задолженности с момента наступления срока уплаты начислены пени в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в частности:

на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 3,52 рублей;

на недоимку по земельному налогу за 2016-2017 годы за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 32,74 рублей;

на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 7,90 рублей;

на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период со ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 0,72 рублей.

на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 17,25 рублей;

на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 1,61 рублей.

на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 2,88 рублей; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 0,33 рублей.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГ. № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Пункт 1 статьи 59 НК РФ содержит перечень случаев, при которых недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, могут быть признаны безнадежными к взысканию.

Среди таких, в соответствии с подпунктом 5 названной статьи, указаны и иные случаи, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из приведённых выше норм материального права следует, что НК Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы её принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов, страховых взносов. Принудительное взыскание налога (страховых взносов) с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании налога (страховых взносов) с налогоплательщика налоговым органом должен быть последовательно соблюдён совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Предельный срок принудительного взыскания налога (страховых взносов), пени, представляет собой совокупность на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки. Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 НК РФ, не влечёт изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога (страховых взносов), пени. Каждый установленный законом срок носит преклюзивный характер, после истечения такого срока налоговый орган утрачивает предоставленное законом право на принудительное судебное взыскание недоимок по налогам (страховым взносам), пени.

Согласно административному иску, меры взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы, земельному налогу за 2016-2020 годы, по пене в установленном порядке и сроки инспекцией не приняты. Срок обращения в суд с административным иском инспекцией пропущен.

При таких обстоятельствах отсутствует возможность взыскания недоимки по налогам и пене в судебном порядке, предусмотренном частью 3 статьи 46 и частью 3 статьи 48 НК РФ.

Отсутствие возможности к взысканию дает право налоговому органу в порядке, предусмотренном совокупными положениями части 1, 2 статьи 59 НК РФ признать задолженность по налогам и сборам, по недоимке на налоги и сборы, штрафы невозможной к взысканию.

В соответствии с пп.4 п.1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Учитывая невозможным к взысканию с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2020 годы в размере 234,00 рублей, по земельному налогу за 2016 – 2020 годы в размере 2 316,00 рублей, пени в размере 66,95 рублей, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <.........> удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> края, ИНН: №, проживающего по адресу: <.........> - 51, задолженность в общей сумме 2 616,95 рублей (двух тысяч шестисот шестнадцати рублей 95 копеек), в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 65,00 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 3,52 рублей;

- по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 606,00 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2016-2017 годы за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 32,74 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 52,00 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 0,72 рублей;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 570,00 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 7,90 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 53,00 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 1,61 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 570,00 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 17,25 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 64,00 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 0,33 рублей;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 570,00 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 2,88 рублей.

Решение может быть обжаловано в <.........>вой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Находкинский городской суд <.........>.

Судья Комарова В.А.