Дело № 2а-1153/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2023 года город Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе судьи Агишевой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) и просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 872 руб. и соответствующие пени в размере 101 руб. 70 коп. за период с 02.12.2017 года по 13.03.2019 года, по земельному налогу за 2015 год в размере 364 руб. и соответствующие пени в размере 101 руб. 70 коп. за период с 02.12.2017 года по 13.03.2019 года, по земельному налогу за 2016 год в размере 872 руб. и соответствующие пени в размере 101 руб. 70 коп. за период с 02.12.2017 года по 13.03.2019 года.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в спорные периоды являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, который в соответствии со ст. 389 НК РФ признается объектом налогообложения. Следовательно, в соответствии со ст. 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога. В адрес ФИО1 административным истцом было направлено налоговое уведомление № от 06.07.2017 года на уплату земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы в срок не позднее 01.12.2017 года. После получения ФИО1, в порядке ст. 52 НК РФ, вышеуказанного налогового уведомления, земельный налог в установленный срок уплачен не был. Так как добровольная оплата налога не была произведена административным ответчиком в установленный законом срок, согласно ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика было вынесено требование об уплате налога и пени на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах № от 13.03.2019 года со сроком исполнения до 14.05.2019 года. Так как данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, то административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова 07.11.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по земельному налогу в размере 2616 руб., пени в размере 305 руб. 10 коп., а также расходов по оплате государственной пошлины. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова, от 30.12.2022 года судебный приказ был отменен. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд общей юрисдикции с настоящим административным иском.

ФИО1 направила в адрес суда возражения относительно заявленных административных исковых требований, в которых просила применить к заявленным административным исковым требованиям последствия пропуска административным истцом срока на обращение в суд с указанными требованиями. Также указала, что требование об уплате налога было направлено ей с нарушением срока, установленного ст. 70 НК РФ. Кроме того, сослалась на то, что личный кабинет налогоплательщика, в который направлялись налоговые уведомления, она никогда не открывала.

Административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Обращаясь в суд с административным иском, Инспекция указала, что ФИО1 в спорные периоды (2014-2016 годы) являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> который в соответствии со ст. 389 НК РФ признается объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление № от 06.07.2017 года на уплату земельного налога за 2014 год в сумме 872 руб., за 2015 год в сумме 872 руб., за 2016 год в сумме 872 руб. со сроком исполнения не позднее 01.12.2017 года.

Обязанность по уплате земельного налога за указанные периоды ФИО1 своевременно не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени: по земельному налогу за 2014 год на сумму 872 руб. в размере 101 руб. 70 коп. за период с 02.12.2017 года по 13.03.2019 года; по земельному налогу за 2015 год на сумму 872 руб. в размере 101 руб. 70 коп. за период с 02.12.2017 года по 13.03.2019 года; по земельному налогу за 2016 год на сумму 872 руб. в размере 101 руб. 70 коп. за период с 02.12.2017 года по 13.03.2019 года.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога, Инспекцией, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 13.03.2019 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 2616 руб., соответствующих пени в сумме 305 руб. 10 коп. со сроком исполнения до 14.05.2019 года.

Срок исполнения по требованию № истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не была погашена.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и соответствующих сумм пени.

По заявлению Инспекции мировым судьей 07.11.2022 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по земельному налогу в размере 2616 руб. и пени в размере 305 руб. 10 коп., а также расходов по оплате государственной пошлины, который 30.12.2022 года был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и соответствующих сумм пени за спорный период времени был отменен, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В письменных возражениях ФИО1 ходатайствовала о применении к заявленным административным исковым требованиям последствий пропуска срока на обращение в суд с административным иском.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что срок обращения налогового органа в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа (30.12.2022 года) не пропущен, поскольку с административным исковым заявлением в суд МИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась 13.06.2023 года, что в пределах установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Доводы ФИО1 о нарушении налоговым органом срока обращения в суд в связи с несоблюдением порядка взыскания задолженности и выставления требований с нарушением трехмесячного срока, предусмотренного ст. 70 НК РФ, подлежат отклонению как несостоятельные, поскольку трехмесячный срок направления требования об уплате задолженности и пеней, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, не является пресекательным, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания задолженности с учетом сроков, указанных в абз. 1 п. 3 ст. 46 Кодекса, не является основанием для признания требования недействительным.

Таким образом, оснований для применения последствий пропуска срока на обращение в суд с административным иском у суда не имеется.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.

Не может быть принят судом во внимание довод ФИО1 о том, что она не получала в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление об уплате земельного налога, так как он у нее отсутствует, поскольку налоговое уведомление № от 06.07.2017 года было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, однако соответствующий реестр отправлений отсутствует в виду его уничтожения за давностью хранения, что подтверждается Актом от 06.07.2022 года №1.

Как следует из административного иска, на дату обращения в суд по требованию № от 13.03.2019 года актуальной является задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 872 руб., пени в размере 101 руб. 70 коп. за период с 02.12.2017 года по 13.03.2019 года, по земельному налогу за 2015 год в размере 364 руб., пени в размере 101 руб. 70 коп. за период с 02.12.2017 года по 13.03.2019 года, по земельному налогу за 2016 год в размере 872 руб., пени в размере 101 руб. 70 коп. за период с 02.12.2017 года по 13.03.2019 года.

Возражений по расчету административного истца и доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 872 руб. и пени в размере 101 руб. 70 коп., по земельному налогу за 2015 год в размере 364 руб. и пени в размере 101 руб. 70 коп., по земельному налогу за 2016 год в размере 872 руб. и пени в размере 101 руб. 70 коп. административным ответчиком не представлено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 872 руб. и пени в размере 101 руб. 70 коп., по земельному налогу за 2015 год в размере 364 руб. и пени в размере 101 руб. 70 коп., по земельному налогу за 2016 год в размере 872 руб. и пени в размере 101 руб. 70 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 872 рубля и соответствующие пени в размере 101 рубль 70 копеек за период с 02.12.2017 года по 13.03.2019 года, по земельному налогу за 2015 год в размере 364 рубля и соответствующие пени в размере 101 рубль 70 копеек за период с 02.12.2017 года по 13.03.2019 года, по земельному налогу за 2016 год в размере 872 рубля и соответствующие пени в размере 101 рубль 70 копеек за период с 02.12.2017 года по 13.03.2019 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Агишева