Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Калужский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Копотовой Ю.В.,

при секретаре Косенковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ4 года УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 6430 руб. 89 коп., в том числе пени в размере 6430 руб. 89 коп. Одновременно административный истец просил восстановить срок на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание административный истец УФНС России по <адрес> представителя не направил, извещен надлежащим образом. В заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы гражданского дела № судебного участка № Калужского судебного района <адрес>, приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, в частности <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке, установленном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 6600 руб. за 2014 год (перерасчет по сроку ДД.ММ.ГГГГ, оплачен ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог в размере 7425 руб. за 2016 год (оплачен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог в размере 7425 руб. за 2017 год (оплачен ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог в размере 7425 руб. за 2018 год (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1657/2020), транспортный налог в размер 7425 руб. за 2019 год (оплачен ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог в размере 7425 руб. за 2020 год (оплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, в которых приведен расчет налога, указаны объекты налогообложения, налоговые ставки, количество месяцев владения и срок уплаты.

В установленный срок налогоплательщиком суммы налогов уплачены не были.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени.

Налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в сумме 1725 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2014 год, в связи с частичной оплатой задолженность по пени составила 1709 руб. 46 коп., в сумме 1942 руб. 44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год, в сумме 1059 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год, в связи с частичной оплатой задолженность по пени составила 950 руб. 50 коп., в сумме 1227 руб. 42 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год, в сумме 491 руб. 92 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год, в сумме 109 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 направлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ) и № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в отношении порядка учета и взыскания налоговой задолженности, начисления пени, также введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж».

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налогов1 органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования.

В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В указанной связи налоговым органом было вынесено и направлено ФИО1 решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 6430 руб. 89 коп., в том числе пени в размере 6430 руб. 89 коп.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Действующие положения налогового законодательства предусматривают не только своевременность уплаты налогов налогоплательщиками, но и своевременность принятия налоговыми органами мер к принудительному взысканию налогов (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Юридическое значение для исчисления вышеуказанного срока и установления причин его пропуска имеют обстоятельства, связанные с надлежащим (при соблюдении установленного порядка) и своевременным принятием налоговым органом мер к принудительному взысканию сумм налога и пени.

Из материалов дела следует, что вынесенный мировым судьей судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленных сроков.

Заявляя ходатайство о восстановления срока на подачу данного административного иска, УФНС России по <адрес> ссылалось на то, что после отмены мировым судьей судебного приказа административный истец первоначально своевременно обратился в суд с административным иском – ДД.ММ.ГГГГ, также административному истцу требовалось время на принятие и размещение в реестре решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также актуализации сальдо ЕНС на основании поступивших от должника единых налоговых платежей ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, а также в связи с списанием налога на имущество физических лиц и соответствующих сумм пени.

Вместе с тем, то обстоятельство, что административный истец обращался в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, основанием для восстановления срока на подачу данного административного иска не является, поскольку как следует из материалов дела определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было оставлено без движения в связи с тем, что к административному исковому заявлению не были приложены, в том числе требования об уплате налога по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, подтверждающие направление данных требований в адрес административного ответчика.

На данное определение УФНС России по <адрес> была подана частная жалоба, которая была оставлена без удовлетворения судом апелляционной инстанции.

Определением Калужского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было возвращено УФНС России по <адрес>.

В рассматриваемом случае доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу в установленный законом срок обратиться в суд, не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Калужский районный суда <адрес>.

Председательствующий Ю.В. Копотова

Мотивированное решение

составлено ДД.ММ.ГГГГ