Решение по делу № 2А-804/2023 от 08.09.2023

72RS0028-01-2023-000956-73

<данные изъяты>

№ 2а-804/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 08 сентября 2023 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области,

в составе: председательствующего судьи – Петелиной М.С.,

при секретаре – Шатрава Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела № 2а-804/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании земельного налога за 2019 г. в размере 516 руб., пени по земельному налогу за 2019 г. в период с 02.12.2020 г. по 24.06.2021 г. в размере 16 руб.; транспортного налога за 2020 г. в размере 4500 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 г. в период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 21,53 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2406 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 11,51 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 10 249 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 49,02 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 529,65 руб., пени по земельному налогу за 2020 г. в период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 2,35 руб., общая сумма задолженности составляет 18 301,36 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является собственником нежилых строений, земельных участков и транспортного средства, ему был начислен налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог, которые он не уплатил. На уплату налогов ответчику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок налоги ФИО1 не уплачены, в связи с чем, были начислены пени, для оплаты налогов ответчику было направлены требования; в установленные законом сроки налоги не уплачены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлены о времени, месте и дате рассмотрения дела, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.8,98). Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, судом предприняты исчерпывающие меры для их извещения о дате, времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации по месту нахождения, почтовая корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения (л.д.71,101). Применительно к правилам ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства, устанавливающей, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия, суд признает неявку административного ответчика и его законного представителя не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО2 с 30.04.2013г. по настоящее время является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Весна, 812, земельного участка, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Весна, 812а, нежилого строения, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенного по адресу: <адрес>, стр.17Н; нежилого строения, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенного по адресу: <адрес>, стр.19С.

Кроме того, административный ответчик является собственником транспортного средства: LEXUS, государственный регистрационный знак <***>. Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, представленными налоговым органом, карточкой транспортного средства (л.д. 10-11,100).

Являясь собственником транспортного средства, нежилых строений и земельных участков ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц в силу ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что налогоплательщику направлено заказной почтой налоговое уведомление № 82129538 от 01.09.2020 об уплате не позднее 01.12.2020 транспортного налога за 2019 г. в сумме 4500 руб., земельного налога за 2019 г. в сумме 516 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. 6665,38 руб., а также направлено заказной почтой налоговое уведомление №52350241 от 01.09.2021 об уплате не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 г. в сумме 4500 руб., земельного налога за 2020 г. в сумме 529,95 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. 10 249 руб. (л.д. 13-14,21-24)

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку в установленные сроки налог не был уплачен, налоговым органом налогоплательщику были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный в налоговом уведомлении срок, ФИО1 (согласно представленному расчету) были начислены пени по земельному налогу за 2019 г. в период с 02.12.2020 г. по 24.06.202 г. в размере 16 руб.; пени по транспортному налогу в размере 21,53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 11,51 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 49,02 руб., пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 2,35 руб. (л.д.16,25,28-30).

Через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган направил налогоплательщику требование № 12418 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.06.2021 – об уплате в срок до 23.11.2021 недоимки по земельному налогу, пени, которое получено ответчиком 16.10.2021 (л.д. 16-17,19-20).

Через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган направил налогоплательщику требование №35704 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.09.2021 – об уплате в срок до 15.02.2022 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, которое получено ответчиком 30.12.2021 (л.д. 25-27,31-32).

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие направление ответчику налоговых уведомлений и требований по уплате налогов, пени за 2019-2020 годы.

В силу п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из этого, начисленные административному ответчику налоги за 2020 год подлежали уплате до 01.12.2021. Из административного искового заявления и карточки учета расчетов с бюджетом видно, что земельный налог и налог на имущество ФИО1 частично уплачены.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2020 г., а также земельного налога и налога на имущество за 2019-2020 г. административным ответчиком не представлено.

Из материалов дела усматривается, что 25.05.2022 мировому судье судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района Тюменской области поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, пени за 2019-2020 г.

31.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1713/2022/3м о взыскании с административного ответчика налогов и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района Тюменской области от 01.02.2023 судебный приказ отменен на основании возражений должника (л.д. 85,91-оборот).

В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате недоимки по налогам и пени № 35704 установлен срок его исполнения – до 15.02.2022, общая сумма налогов, пеней превышает 10 000 рублей. В этой связи, применительно к положениям ч. 2 ст. 286 КАС РФ и абзацам 1, 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ последним днем обращения налоговой инспекции к мировому судье за взысканием недоимки является 15.08.2022. Согласно материалам дела, к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки и пени, указанных в требовании № 35704, налоговая инспекция обратилась 25.05.2022, судебный приказ отменен 01.02.2023, в суд после отмены судебного приказа – 31.07.2023 (л.д. 44), то есть с соблюдением установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, поскольку налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2020 г., налог на имущество физических лиц и земельного налога за 2019-2020 г. и пени, установленный законом срок для обращения налогового органа в суд за взысканием налогов и пени за 2019-2020 г. не истек, требования административного истца о взыскании с ФИО1, недоимки и пени, подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика надлежит взыскать 732,05 руб. государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ), в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ОГРН <***> земельный налог за 2019 г. в размере 516 руб., пени по земельному налогу за 2019 г. в период с 02.12.2020 г. по 24.06.2021 г. в размере 16 руб.; транспортный налог за 2020 г. в размере 4500 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 г. в период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 21,53 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2406 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 11,51 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 10 249 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 49,02 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 529,65 руб., пени по земельному налогу за 2020 г. в период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 2,35 руб., общая сумма задолженности составляет 18 301,36 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, (паспорт 7116 № выдан ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в доход бюджета 732,05 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд Тюменской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья- подпись.

Подлинник решения Ялуторовского районного суда Тюменской области подшит в административное дело № 2а-804/2023 и хранится в Ялуторовском районном суде Тюменской области.

<данные изъяты>