Дело № 2а-1171/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 4 апреля 2023 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Бражниковой Е.А.,

при секретаре Насоновой О.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил :

МИФНС России №17 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу, за несвоевременность уплаты земельного налога за 2019-2020 годы, в общей сумме 14228, 58 руб. (л.д. 5-7).

В обоснование заявленных требований, указывает, что ФИО2 является собственником земельных участков, соответственно является плательщиком земельного налога. В связи с неуплатой ФИО2 земельного налога в установленный законом срок инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени, судебный приказ был отмен в связи с подачей ФИО2 возражений. Задолженность по пенеобразующей недоимке была взыскана судебным приказом мирового судьи от 28.03.2022 № 2а-413/2022 (л.д. 5-7).

В судебном заседании ппредставитель административного истца ФИО1 поддержал административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом. Причины неявки суду неизвестны (л.д.53).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 являлся собственником земельных участков, расположенных в <адрес> с кадастровыми номерами: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; №, площадью 45293, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; №, площадью 9644, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-29).

Таким образом, административный ответчик в соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового Кодекса Российской Федерации являлся плательщиком земельного налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление №36384863 от 01.09.2021, в соответствии с которым она должна была уплатить земельный налог за 2019 год в сумме 85901 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 236499 руб. в срок не позднее 01.12.2021 года (л.д. 15- 17).

В связи с неуплатой ФИО2 земельного налога в установленный законом срок, инспекция в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требования: №39885 от 04.07.2022, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 05.08.2022 погасить задолженность по пени по земельному налогу за 2019 за период с 10.12.2021 по 31.03.2021 в сумме 3791, 09 руб., задолженность по пени по земельному налогу за 2020 за период с 10.12.2021 по 31.03.2021 в сумме 10437, 49 руб. (л.д. 20-21, 22).

В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате задолженности не исполнила.

14.10.2022 Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание пени по земельному налогу к мировому судье судебного участка №6 в Левобережном судебном районе г. Воронежа в пределах сумм, указанных в не исполненном требовании, в связи с чем, был вынесен судебный приказ №2а-2000 от 21.10.2022.

14.11.2022 определением мирового судьи судебного участка №1 в Левобережном судебном районе г. Воронежа судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно исполнения данного приказа (л.д. 14).

Документов об оплате задолженности от ФИО2 в инспекцию не поступило.

Задолженность по пенеобразующей недоимке была взыскана судебными приказом №2а-413/2022 мирового судьи судебного участка №6 в Левобережном судебном районе г. Воронежа в сумме 322400 руб. из которых задолженность за 2019 год– 236499 руб., за 2020 год -85901 руб., а также взысканы пени в размере 3175, 22 руб. за период с 23.12.2020 по 09.12.2021 (л.д. 29).

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019-2020 годы инспекцией законно были начислены пени в размере 3791, 09 руб. за 2019 год и 10437, 49 руб. за 2020 год, которые и заявлены к взысканию.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года указанная в статье 48 Кодекса сумма была увеличена до 10 000 руб.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10.02.2023, до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Расчет налога административным ответчиком не оспаривается и осуществлен налоговым органом правильно.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки в материалах дела отсутствуют.

Исходя из изложенного, суд взыскивает с ФИО2 задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 10.12.2021 по 31.03.2021 в размере 3791, 09 руб., задолженность по пени по земельному налогу за 2020 за период с 10.12.2021 по 31.03.2021 в сумме 10437, 49 руб., а всего 14228, 58 руб.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 569 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования МИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3791, 09 руб., задолженность по пени по земельному налогу за 2020 за период с 10.12.2021 по 31.03.2021 в сумме 10437, 49 руб., а всего 14228, 58 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 569 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в мотивированном виде 10.04.2023.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова