71RS0019-01-2022-001442-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 февраля 2023 г. г. Белев Тульской области
Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе: председательствующего судьи Кунгурцевой Т.И.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Тимохиной Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-31/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пеней,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1, указав следующее. ФИО1 (далее - налогоплательщик) <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГг., место рождения: <адрес> состоит на налоговом учёте в УФНС России по Тульской области и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса ФИО1, является плательщиком земельного налога.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и ст. 396 НК РФ в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области поступили сведения о том, что ФИО1, принадлежат на праве собственности имущество в виде земельных участков, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.
Согласно ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога.
На основании п.2 ст. 362 НК РФ и Закона Тульской области от 28 ноября 2002г. № 343 – ЭТО «О транспортном налоге», сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.
Согласно информации, содержащейся в базе данных налоговых органов, ФИО1 относится к следующим льготным категориям налогоплательщиков:«Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством»; «Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (далее – Закон 1244-1).
Исчисление транспортного налога налогоплательщикам - физическим лицам производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронном виде (п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 362 НК РФ) (далее – органы ГИБДД).
Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем грузового автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>
Учитывая положения п. 1, п. 1 -1 ст. 8 Закона Тульской области от 28 ноября 2002г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге», льгот в виде освобождения от уплаты транспортного налога в отношении грузовых транспортных средств для пенсионеров и граждан, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом № 1244-1, не предусмотрено.
Исчисление земельного налога налогоплательщикам – физическим лица производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - органы Росреестра) (п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 3 ст.396 НК РФ)
На территории Тульской области указанные сведения представляет в налоговые органы Управление Росреестра по Тульской области.
Согласно сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:
- с ДД.ММ.ГГГГг. по настоящее время с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>
- с ДД.ММ.ГГГГг. по настоящее время с кадастровым номером <данные изъяты> (доля в праве 1/662), расположенного по адресу: <адрес>
- с ДД.ММ.ГГГГг. по настоящее время с кадастровым номером <данные изъяты> (доля в праве ?) расположенного по адресу: <адрес>
- с ДД.ММ.ГГГГг. по настоящее время с кадастровым номером <данные изъяты> (доля в праве ?) расположенного по адресу: <адрес>
Полного освобождения от уплаты земельного налога НК РФ и нормативными правовыми актами представительного органа муниципальных образований Левобережное Белевского района и Правобережное Белевского района, на территории которых расположены указанные выше земельные участки, пенсионерам и физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом № 1244-1, не предусмотрено.
Вместе с тем, согласно п. 5 ст. 391 НК РФ предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в частности для пенсионеров и физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
С учетом положений п. 5 ст. 391 НК РФ, ФИО1 земельный налог за <данные изъяты> г. исчислялся с учетом налогового вычета в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости <данные изъяты> квадратных метров площади земельного участка с кадастровым номером №
Подробная информация о произведенных ФИО1 расчетах транспортного и земельного налогах за <данные изъяты> годы отражена в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГг.
ФИО1 направлено указанное налоговое уведомление по месту регистрации, которое исполнено не было.
В соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №: налог <данные изъяты> руб. сроком исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГг.
В установленный срок требование не исполнено.(направлено заказным письмо).
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области на взыскание с должника ФИО1 недоимки и пени по имущественным налогам.
Мировым судьей судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГг. в пользу УФНС России по Тульской области.
На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области ФИО2 вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГг. об отмене судебного приказа <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГг.
Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги и сборы, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31 НК Ф, п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 123,8 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: <данные изъяты> налог в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений: <данные изъяты> налог в размере <данные изъяты> коп.
В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГг. представитель истца УФНС России по Тульской области ФИО3 ранее заявленные требования поддержала.
Административный ответчик ФИО1 ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГг. уточненные исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> коп. не возражал удовлетворить.
Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно п. 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу абзаца первого ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налога.
По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГг. обязан был оплатить за <данные изъяты> земельный налог: кадастровый № по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> коп.; кадастровый № по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> коп.; кадастровый № по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> коп.; кадастровый № по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> коп. и транспортный налог: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в размере <данные изъяты> коп.
Нахождение в собственности ФИО1 указанных объектов недвижимого имущества ( земельные участки) подтверждено выпиской из ЕГРН; транспортного средства подтверждено карточкой учета транспортных средств.
Выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг. задолженность составляет налог - <данные изъяты> коп.
УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГг. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако по заявлению административного ответчика судебный приказ мировым судьей отменен определением от ДД.ММ.ГГГГг.
В ходе рассмотрения данного административного дела установлено, что административным ответчиком ФИО1 по требованию № транспортный и земельный налог в сумме <данные изъяты>. оплачено ДД.ММ.ГГГГг.
Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Белевского судебного района Тульской области <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГг. с ФИО1 взысканы земельный, транспортный налог и пени в сумме <данные изъяты> и удержаны из пенсии по платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГг. в сумме <данные изъяты> коп.
С учетом произведенного перерасчета, который судом проверен и признается верным, истец просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность за <данные изъяты>. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: <данные изъяты> налог в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений: <данные изъяты> налог в размере <данные изъяты> руб.
Установлено, что регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования, являющаяся гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом была соблюдена, обязанность по уплате налогов возникла у ФИО1 с момента получения уведомления.
Период задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика транспортных средств и земельных участков.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).
В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
При этом срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.
Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34 и 35 КАС Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 КАС Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание то, что налоговый орган обратился в суд с настоящим иском в установленный законом шестимесячный срок после отмены ДД.ММ.ГГГГг. судебного приказа, так как административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГг. ( направлен ДД.ММ.ГГГГг.), суд приходит к выводу, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.
Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.
В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Белевский район в размере <данные изъяты> руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,
решил:
уточненные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пеней, удовлетворить.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца д. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: <данные изъяты> налог в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений: <данные изъяты> налог в размере <данные изъяты> руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца д. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования Белевский район государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.
Председательствующий Т.И.Кунгурцева
Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2023г.