дело № 2а-36/2023

УИД 61RS0053-01-2022-001079-93

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 января 2023 года г. Семикаракорск

Судья Семикаракорского районного суда Ростовской области Коновская Н.Н., при секретаре судебного заседания Митяшовой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №13 по Ростовской области обратилась в Семикаракорский районный суд Ростовской области с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обосновании своего административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № 13 указала, что ФИО1 с 21.10.2014 года был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, деятельность прекращена 28.02.2022 года.

В соответствии со ст.18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год с ФИО1 составила 6884,00 рубля со сроком уплаты до 31.12.2019 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОМС за 2019 год в размере 6884,00 рубля, налогоплательщику начислена пеня в размере 1368,55 рубля за период с 01.01.2020 года по 23.05.2022 года. ФИО1 09.06.2022 года была произведена частичная оплата страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 рубля, а также частичная оплата пени по страховым взносам в размере 244,84 рубля. Оставшаяся задолженность по оплате пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год составляет 1123,71 рубля.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год с ФИО1 составила 8426,00 рубля со сроком уплаты до 31.12.2020 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОМС за 2020 год в размере 8426,00 рубля, налогоплательщику начислена пеня в размере 1155,78 рублей за период с 01.01.2021 года по 23.05.2022 года. ФИО1 09.06.2022 года была произведена частичная оплата страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 рубля, а также частичная оплата пени по страховым взносам в размере 299,69 рубля. Оставшаяся задолженность по оплате пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год составляет 856,09 рубля.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год с ФИО1 составила 8426,00 рубля со сроком уплаты до 10.01.2022 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОМС за 2021 год в размере 8426,00 рубля, налогоплательщику начислена пеня в размере 542,92 рубля за период с 11.01.2022 года по 23.05.2022 года. ФИО1 09.06.2022 года была произведена частичная оплата страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 рубля, а также частичная оплата пени по страховым взносам в размере 299,69 рубля. Оставшаяся задолженность по оплате пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год составляет 243,23 рубля.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2019 год с ФИО1 составила 29345,00 рублей, со сроком уплаты до 31.12.2019 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год налогоплательщику начислена пеня в размере 5835,59 рублей за период с 01.01.2020 года по 23.05.2022 года. ФИО1 09.06.2022 года была произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 рубля, а также частичная оплата пени по страховым взносам в размере 1044,02 рубля. Оставшаяся задолженность по оплате пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год составляет 4791,57 рубля.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2020 год с ФИО1 составила 32448,00 рублей, со сроком уплаты до 31.12.2020 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год налогоплательщику начислена пеня в размере 4450,77 рублей за период с 01.01.2021 года по 23.05.2022 года. ФИО1 09.06.2022 года была произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 рубля, а также частичная оплата пени по страховым взносам в размере 1154,08 рубля. Оставшаяся задолженность по оплате пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год составляет 3296,69 рубля.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2021 год с ФИО1 составила 32448,00 рублей, со сроком уплаты до 10.01.2022 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2021 год налогоплательщику начислена пеня в размере 2090,73 рублей за период с 11.01.2022 года по 23.05.2022 года. ФИО1 09.06.2022 года была произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 рубля, а также частичная оплата пени по страховым взносам в размере 1154,08 рубля. Оставшаяся задолженность по оплате пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год составляет 936,65 рублей.

В адрес ответчика было направлено требование от 24.05.2022 года № сроком уплаты до 05.07.2022 года об уплате задолженности по пени, однако требование не было исполнено.

Общая сумма задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019, 2020 и 2021 годы составляет 11247,94 рублей.

В обоснование своих требований административный истец представил следующие документы:

- копию определения мирового судьи третьего судебного участка №3 Семикаракорского судебного района Ростовской области от 17.08.2022 года об отмене судебного приказа о взыскании суммы обязательных платежей и санкций;

- копию требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.05.2022 года и сроком оплаты до 05.2022 года;

- расчет суммы и пени, включенной в требование об уплате № от 24.05.2022 года.

Административный истец, с учетом уточнений, просил суд взыскать с ФИО1 пеню, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования и пеню, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии на общую сумму 5694,06 рублей (л.д.70), из которых пени по ОМС в размере 880,48 рублей за 2019 год, 856,09 рублей за 2020 год и 243.23 рублей за 2021 год, а также пени по ОПС в размере 417,57 рублей за 2019 год, 3 296,69 рублей за 2020 год.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, заявил о пропуске сроков, установленных ст.ст. 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и представил письменный отзыв, который приобщен к материалам настоящего дела, пояснил, что он оплатил задолженность по взносам за 2019, 2020 годы во избежание начисления дальнейшего пени, задолженность по взносакм за 2021 год он признает и также оплатил. Пени по ОМС за 2021 год в размере 243,23 рублей он оплатил 25.11.2022 года, пени по ОПС за 2021 год в размере 936,65 рублей он оплатил 25.11.2022 года, в остальной части исковые требования не признаёт. В обоснование своей позиции ссылается на решение УФНС по Ростовской области от 01.09.2022 года № по своей жалобе о начислении задолженности по взносам и пени за 2017 и 2018 годы (л.д.119-123), которым требование Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области от 25.06.2022 года № отменено, т.к. истек предельный срок на принудительное взыскание, установленный ст. 70, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившему в законную силу с 01.01.2017 года, контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые органы наделены полномочиями по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017 года. В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., действующей на момент вынесения судебного акта) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Налогового Кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 21.10.2014 года по 28.02.2022 года был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, и у него имелась обязанность по уплате налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, а также страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, а также страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не исполнял, в связи с чем налоговый орган после произведенных начислений за 2019, 2020, 2021 годы, исчислил сумму задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 139 601,34 рублей, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № 7595 по состоянию на 24.05.2022 года (л.д.9-12), с указанием срока уплаты до 05.07.2022 года.

09.06.2022 года данное требование было исполнено ФИО1 частично, произведены налоговые платежи по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021 годы (л.д.60,61). Затем 25.11.2022 года ФИО1 произвел частичную уплату пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 243,23 рубля, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 936,65 рублей (л.д.84,85).

Согласно п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применений ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 100.1, 101 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что доначисление сумм налога может быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения налоговой проверки. Поэтому требование об уплате доначисленных сумм налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, установленный п. 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В срок, предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно п. 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный истец произвел начисление страховых взносов за 2019 и 2020 годы только 24.05.2022 года, то есть с пропуском срока, т.к. 31.12.2019 года истек срок уплаты страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере арбитражных управляющих, а 31.12.2020 года истек срок уплаты страховых взносов за 2020 год.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного, в том числе по уважительной причине срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности доказательства по делу, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд за пределами процессуального срока на подачу искового заявления о взыскании задолженности по налогам, уважительных причин пропуска срока им в материалы дела не представлено, доводы иска материалами дела не подтверждены, следовательно, оснований для удовлетворения административного иска налогового органа не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по обязательным платежам за 2019, 2020 и 2021 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Семикаракорский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме,

Судья Коновская Н.Н.

В окончательной форме решение изготовлено 25.01.2023 года.