14RS0035-01-2025-008092-49

Дело № 2а-5415/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 09 июля 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Жирковой Н.В., при секретаре судебного заседания Лыткиной А.Л., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, в его адрес направлены налоговые уведомления, в установленный срок суммы по налогам не были уплачены, в связи с чем начислены пени на совокупную недоимку, выставлено требование об уплате задолженности, требование не исполнено, задолженность не погашена. Просит взыскать с ФИО1 ИНН № отрицательное сальдо единого налогового счета: налог на доходы физических лиц за 2023 год – 56 564 рубля, транспортный налог за 2023 год – 14 300 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год – 2 447 рублей, земельный налог за 2023 год 187 рублей, пеня на совокупную недоимку в размере 25 227 рублей 01 копейка.

В судебном заседании представитель УФНС России по Республике Саха (Якутия) (далее – УФНС) по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала по доводам изложенным в самом иске.

На судебное заседание административный ответчик ФИО1 будучи извещенным надлежащим образом не явился.

С учетом мнения явившегося представителя административного истца, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 принадлежало следующее недвижимое и движимое имущество:

- нежилое помещение общей площадью ___ кв.м. с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <...> общая долевая собственность 1/28, дата государственной регистрации права ____;

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью ___ кв.м. расположенная по адресу: <...> дата регистрации ____;

- нежилое помещение с кадастровым номером № общей площадью ___ кв.м. расположенное по адресу: <...> дата государственной регистрации права ____;

- квартира с кадастровым номером № общей площадью ___ кв.м. расположенная по адресу: <...> дата государственной регистрации ____;

- земельный участок с кадастровым номером № общей площадью ___, расположенный по адресу: <...> общая долевая собственность 1/54, дата государственной регистрации права ____.

- квартира с кадастровым номером № общей площадью ___ кв.м. расположенная по адресу: г. Санкт-Петербург, муниципальный округ Пискаревка, ____, общая совместная собственность, дата регистрации ____;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: г. Санкт-Петербург, ___

- транспортное средство марки Хонда Легенд, 1986 года выпуска, с государственным регистрационным номером <***>, дата регистрации права 15.07.2022;

- транспортное средство Lехus NX200Т, 2015 года выпуска, с государственным регистрационным номером <***>, дата регистрации права 14.09.2020, дата отчуждения 12.05.2023.

В связи с неуплатой указанных сумм налога на имущество физических лиц, транспортного и земельных налогов в срок административному ответчику в адрес налогоплательщика направлялось требование по состоянию на 10.05.2023 №883 о необходимости уплаты в срок до 08.06.2023 задолженности: налог на доходы физических лиц за 2023 год – 56 564 рубля, транспортный налог за 2023 год – 14 300 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год – 2 447 рублей, земельный налог за 2023 год 187 рублей, пеня на совокупную недоимку в размере 25 227 рублей 01 копейка.

Судебный приказ от 20.02.2025 по делу, вынесенный мировым судьей судебного участка №41 города Якутска, о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм задолженности по налогам и пени, отменен определением мирового судьи 04.03.2025 в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения. Заявление о вынесении судебного приказа поступило в суд 14.02.2025.

Административное исковое заявление УФНС по Республике Саха (Якутия) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подано в Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в электронном виде 06.05.2025.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (пункт 2).

Из положений пункта 15.1 Согласно пункту 8 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@, следует, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается, в частности в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика» (подпункт «а»); при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле «Прошу» реквизитом «3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика» (подпункт «б»).

Таким образом, для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, правовое значение имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования этого личного кабинета.

Как указано выше, налоговое требование от 10.05.2023 №883 переданы ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

В данном случае налоговый орган был вправе направить налоговые уведомления и требования ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, при этом обязанности дополнительного направления данных документов в адрес административного ответчика заказной почтой у административного истца не имелось.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило, а именно: налог на доходы физических лиц за 2023 год – 56 564 рубля, транспортный налог за 2023 год – 14 300 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год – 2 447 рублей, земельный налог за 2023 год 187 рублей, пеня на совокупную недоимку в размере 25 227 рублей 01 копейка.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ____ года рождения, ИНН №, в пользу УФНС России по Республике Саха (Якутия) отрицательное сальдо единого налогового счета: налог на доходы физических лиц за 2023 год – 56 564 рубля, транспортный налог за 2023 год – 14 300 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год – 2 447 рублей, земельный налог за 2023 год 187 рублей, пеня на совокупную недоимку в размере 25 227 рублей 01 копейка, всего 98 625 рублей 01 копейка.

Взыскать с ФИО1, ____ года рождения, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья ___ Н.В. Жиркова

___

___

___