Копия
№ 2а-3743/2025
70RS0004-01-2025-004514-65
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 октября 2025 года Советский районный суд г. Томска в составе
председательствующего судьи Перелыгиной И.В.,
при секретаре Пляшко Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени в размере 14954,84 рублей за расчетный период с 07.11.2024 по 25.11.2024,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета пени в размере 14954,84 рублей за расчетный период с 07.11.2024 по 25.11.2024.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик имеет отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога ФИО1 начислены пени в сумме 14954,84 рублей за расчетный период с 07.11.2024 по 25.11.2024. УФНС России по Томской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска, и.о. мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени в размере 14954,84 рублей. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа, которое было удовлетворено. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением.
Административный истец УФНС России по Томской области, извещённый о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
В силу положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства в совокупности, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению исходя из следующего.
В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.
Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022№ 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 01.01.2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Буквальное толкование статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.
По смыслу подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), за исключением налоговых деклараций (расчетов), в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по налогу на доходы физических лиц.
При декларировании обязательств налогоплательщиком совокупная обязанность формируется на основе налоговых деклараций, учитывая, что требование налогового органа, основанное на сведениях, отраженных в налоговой декларации, может быть признано обоснованным без дополнительного подтверждения. На данное обстоятельство обращено внимание в пункте 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 г. № 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Из материалов настоящего административного дела усматривается, что в адрес ФИО1 было направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023.
Поскольку на момент возникновения заявленной ко взысканию задолженности по пени имелось отрицательное сальдо, новое требование ФИО1 не выставлялось.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как видно из материалов дела № №, представленного мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска по запросу суда, ДД.ММ.ГГГГ (то есть с соблюдением установленных законом сроков, с учетом ранее поданных заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям) УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № № Советского судебного района г. Томска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 14954,84 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности в размере 14954,84 рублей.
Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска, и.о. мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска, от 18.03.2025 по заявлению ФИО1
С настоящим административным иском УФНС России по Томской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, направив его посредством ГАС «Правосудие», таким образом, установленный законодательством шестимесячный срок на обращение в суд административным истцом соблюден.
Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 8 417,62 руб. за расчетный период с 26.11.2024 по 05.12.2024, из которых (согласно представленному расчету):
1. пени в размере 13013,35 рублей начислены за период с 07.11.2024 по 25.11.2024 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (срок уплаты 15.07.2019) в сумме 660527,97 рублей и за 2020 год (срок уплаты 15.07.2021) в размере 317919,64 рублей.
Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (срок уплаты 15.07.2019) в сумме 660 527,97 рублей и за 2020 год (срок уплаты 15.07.2021) в размере 317 919,64 рублей была погашена налогоплательщиком самостоятельно 17.12.2024, о чем свидетельствуют представленные налоговым органом скриншоты ЕНС.
Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (срок уплаты 15.07.2019) в размере 660 527,97 рублей и за 2020 год (срок уплаты 15.07.2021) в размере 317 919,64 рублей была погашена только 17.12.2024, УФНС России по Томской области правомерно заявлены требования о взыскании пени за период с 07.11.2024 по 25.11.2024.
Проверив расчет пени, представленный налоговым органом, суд признает его арифметически верным, таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 13 013,35 руб., начисленные за период с 07.11.2024 по 25.11.2024 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (срок уплаты 15.07.2019) в размере 660 527,97 рублей и за 2020 год (срок уплаты 15.07.2021) в размере 317 919,64 рублей.
1. пени в размере 1034,94 рублей начислены за период с 07.11.2024 по 25.11.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 77815 рублей;
2. пени в размере 796,50 рублей начислены за период с 07.11.2024 по 25.11.2024 на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 59 887 рублей;
3. пени в размере 1,72 рублей начислены за период с 07.11.2024 по 25.11.2024 на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 129 рублей;
4. пени в размере 108,34 рублей начислены за период с 07.11.2024 по 25.11.2024 на недоимку по земельному налогу за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 8146 рублей.
Определением Советского районного суда г. Томска от 04.02.2025 (административное дело № №) принят отказ административного истца УФНС России по Томской области от административного иска к ФИО1 в части взыскания в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 145 977 рублей, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 8 146 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 60 016 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 77 815 рублей, производство по делу в указанной части прекращено в связи с полной оплатой задолженности. Недоимка была погашена налогоплательщиком самостоятельно 17.12.2024, о чем свидетельствуют представленные налоговым органом скриншоты ЕНС.
Поскольку задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в общем размере 145977 рублей была погашена только 17.12.2024, УФНС России по Томской области правомерно заявлены требования о взыскании пени, начисленной за указанную задолженность за период с 07.11.2024 по 25.11.2024.
Проверив расчет пени, представленный налоговым органом, суд признает его арифметически верным, таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 1914,50 рублей, начисленные за период с 07.11.2024 по 25.11.2024, а именно:
- в размере 1 034,94 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 77 815 рублей;
- в размере 796,50 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 59 887 рублей;
- в размере 1,72 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 129 рублей;
- в размере 108,34 рублей по земельному налогу за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 8 146 рублей.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской областик ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу соответствующего бюджета пени в размере 14954,85 рублей за расчетный период с 07.11.2024 по 25.11.2024, в том числе:
- 13 013,35 руб., начисленные за период с 07.11.2024 по 25.11.2024 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (срок уплаты 15.07.2019) в размере 660 527,97 рублей и за 2020 год (срок уплаты 15.07.2021) в размере 317 919,64 рублей;
- 1 034,94 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 77 815 рублей;
- 796,50 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 59 887 рублей;
- 1,72 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 129 рублей;
- 108,34 рублей по земельному налогу за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 8 146 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья И.В. Перелыгина
Мотивированный текст решения изготовлен 06.11.2025.