Дело № 2а-27/2023
УИД 60RS0006-01-2022-000631-73
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 января 2023 года г.Гдов Псковская область
Гдовский районный суд Псковской области в составе председательствующего Широкова А.А., при секретаре Кононовой Е.М., с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.
В обоснование иска указано, что в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог» налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно сведениям, представленными в Управление органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества, должнику принадлежат объекты налогообложения, перечисленные в налоговом уведомлении № от 23.09.2017 года.
Данное налоговое уведомление было направлено административному ответчику о необходимости уплаты земельного налога за 2014, 2016 год в сумме 706 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 года.
В связи с тем, что административный ответчик не уплатил имущественные налоги в установленный законом срок, инспекция направила в адрес ответчика требование № от 14.11.2018 года о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу в сумме 307 руб. и пени в сумме 26,44 руб.
В связи с тем, что недоимка по налогу по вышеназванному требованию истца административным ответчиком не была оплачена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Гдовского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам.
05.08.2022 года судебный приказ № от 08.07.2022 года отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.
До настоящего времени недоимка и пени по земельному налогу в бюджет не поступили.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 307 руб. и пени в сумме 26,44 руб., а всего 333 рубля 44 копейки.
При подаче административного искового заявления, УФНС по Псковской области заявило ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. Однако ответчик ФИО1 не согласилась с упрощённым порядком рассмотрения дела, дело рассмотрено в общем порядке.
Административный истец - представитель УФНС по Псковской области ФИО2 в судебное заседание не прибыла, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом,ходатайств об отложении рассмотрения дела не предоставила.
Административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласна, пояснив суду, что ежегодно и своевременно оплачивает все налоги. Из ответа налоговой службы на её обращение следует, что перерасчет земельного налога за 2012 год был произведен не по результатам новой государственной оценки земель, а в связи с поступлением в налоговый орган уточненных сведений о кадастровой стоимости земельного участка, которые поступили в 2015 году.Согласно письму Минфина России от 18.12.2012 N 03-05-04-02/105при отмене органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации результатов государственной кадастровой оценки земель за прошлые налоговые периоды и утверждении новых результатов государственной оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение налогоплательщика. Поэтому она считает, что требования истца являются не обоснованными.
Принимая во внимание положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд считаетвозможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца.
Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании, срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговая база согласно ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены часть 1статьи 44 НК РФ, которая предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Как установлено ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
По смыслу п. п. 1, 3, 7 ст.3 НК РФ, законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Согласно ч.2 ст.5 НК РФ Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
В соответствии ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно позиции Минфина России, при отмене органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации результатов государственной кадастровой оценки земель за прошлые налоговые периоды и утверждении новых результатов государственной оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение налогоплательщика (письма Минфина России от 15.03.2012 N 03-05-05-02/15, от 20.09.2012 N 03-05-05-02/97, от 26.10.2012 N 03-05-05-02/107, от 30.10.2012 N 03-05-05-02/110, от 18.12.2012 N 03-05-04-02/105).
В соответствии со ст.24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ (ред. От 19.12.2022) «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяется кадастровая стоимость, сведения о которой внесены в Единый государственный реестр недвижимости. Кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня внесения сведений о ней в Единый государственный реестр недвижимости, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.Кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня начала применения кадастровой стоимости, изменяемой, помимо прочего, вследствиеустановления кадастровой стоимости в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости объекта недвижимости.
При этом, исходя из пояснительной записки к проекту Федерального закона № 814739-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в части совершенствования государственной кадастровой оценки), принятого в качестве Федерального закона от 31.07.2020г. № 269-ФЗ, им устанавливается правило о ретроспективном применении кадастровой стоимости, которая была установлена на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, на весь период со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости первоначальной кадастровой стоимости в случае её уменьшения.
При установлении порядка определения налоговой базы по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (ст.ст.391, 403 НК РФ) с учетом изменений, внесенных в правовое регулирование в данной части Федеральным законом от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ, законодатель прямо предусмотрел возможность ретроспективного применения кадастровой стоимости объектов недвижимости в случае изменения кадастровой стоимости этих объектов на основании установления его рыночной стоимости наосновании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Сведения о кадастровой стоимости таких объектов учитываются при определении налоговой базы начиная с даты применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
В силу нормы Федерального закона от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ новые правила действия в прошлых периодах измененной кадастровой стоимости подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 01.01.2019 г. Такое правовое регулирование, как указал Конституционный ФИО3 принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов.
В Постановлении от 15.02.2019 г. № 10-П Конституционный Суд РФ указал, что в силу ст.19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с её ст.57 налогообложение должно быть основано на конституционном принципе равенства, который исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера и возможность их различного применения. В налогообложении равенство понимается, прежде всего, как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенной категории налогоплательщиков предоставляются иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдали бы неравное правовое регулирование.
Налоги устанавливаются законодателем в соответствии с сущностью каждого из них и как элементы единой налоговой системы, параметры и условия функционирования которой применительно к каждому налогоплательщику определяются объективными закономерностями и требованиями, включая экономическую обоснованность налогов и недопустимость их произвольного введения.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от 23.09.2017 года.
Налоговым органом ФИО1 было направлено указанное налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц не позднее 01.12.2017 года.
Согласно представленной административным ответчиком квитанции, земельный налог за 2016 год в сумме 399 рублей 00 копеек оплачен ФИО1 21 ноября 2017 года, то есть в установленный срок.
Согласно, вышеприведённых положений законодательства налоговый орган не имел права ухудшить положение налогоплательщика ФИО1
Несогласованность между государственными структурами о своевременной передачи информации о переоценки стоимости земельного участка, не является виной налогоплательщика, тем более что ФИО1 все налоги оплачивала в установленный законодательством срок.
Таким образом, заявленные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворению не подлежат.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-293 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 307 рублей 00 копеек и пеней в сумме 26 рублей 44 копейки – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Гдовский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение суда изготовлено в окончательной форме 31 января 2023 года.
Судья: А.А. Широков