Решение по делу № 2А-5773/2022 от 16.01.2023 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД 59RS0005-01-2022-006593-16

Дело № 2а-821/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете, является плательщиком земельного налога.

Административный Ответчик, являясь плательщиком земельного налога, в установленный законом срок указанный налог не уплатила, в связи с чем, налоговым органом начислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.

30.05.2022 мировой судья судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми отменил ранее вынесенный судебный приказ №2а-1196/2022 от 05.05.2022 о взыскании задолженности в общей сумме в размере 2 202 рубля 79 копеек, а также расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 200 рублей.

Первоначально административный истец просил взыскать с ФИО1:

-земельный налог за период 2017 года в размере 879 рублей 00 копеек;

-земельный налог за период 2018 года в размере 879 рублей 00 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 года в сумме 275 рублей 80 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 0 рублей 73 копейки;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 102 рубля 28 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 36 рублей 35 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 29 рублей 63 копейки,

Всего задолженность в сумме 2 202 рубля 79 копеек.

Кроме того, просили взыскать судебные издержки в размере 114 рублей 00 копеек.

16.01.2023 от административного истца поступило заявление об отказе от административного иска в части взыскания земельного налога за период 2017 года в размере 879 рублей 00 копеек, земельного налога за период 2018 года в размере 88 рублей 00 копеек.

Определением суда от 16.01.2023 отказ административного истца от иска в вышеуказанной части принят.

Таким образом, налоговый орган просит взыскать с ФИО1:

-земельный налог за период 2018 года в размере 791 рубль 00 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 года в сумме 275 рублей 80 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 0 рублей 73 копейки;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 102 рубля 28 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 36 рублей 35 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 29 рублей 63 копейки,

Всего задолженность в сумме 1 235 рублей 79 копеек.

Также просит взыскать расходы по направлению административного иска в адрес ответчика (почтовые расходы) в сумме 114 рублей 00 копеек.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают (с учетом отказа в части от исковых требований).

Административный ответчик ФИО1 извещалась надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована по адресу: <адрес>

Вместе с тем, судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по названному адресу, вернулась с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

Согласно ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В соответствии со ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В ст. 101 КАС РФ указано, что лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В соответствии со ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по последнему известному адресу места жительства ответчика, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, суд полагает, что требования Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по извещению лиц о начале судебного процесса были соблюдены.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании положений ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

На основании п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пени начиная со следующего за установленным днем уплаты налога и по день фактической оплаты, в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственного регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю административному ответчику принадлежит земельный участок:

с кадастровым №, с 23.11.2009 по настоящее время (участок расположен по адресу: <адрес>).

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога:

№ от 06.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 – об уплате земельного налога за налоговый период 2015 года в сумме 879 рублей 00 копеек;

№ от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 – об уплате земельного налога за налоговый период 2016 года в сумме 879 рублей 00 копеек;

№ от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 – об уплате земельного налога за налоговый период 2017 года в сумме 879 рублей 00 копеек;

№ от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 – об уплате земельного налога за налоговый период 2018 года в сумме 879 рублей 00 копеек;

№ от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 – об уплате земельного налога за налоговый период 2019 года в сумме 967 рублей 00 копеек.

Поскольку земельный налог в установленный срок оплачен не был, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования:

№ от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 05.09.2019:

-об уплате пени в сумме 206 рублей 82 копейки, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2015 года (на сумму 879 рублей 0 копеек) (период с 06.02.2017 по 27.06.2019).

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2015 года взыскивается на основании судебного приказа №2-7084/2020 судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми;

-об уплате пени в сумме 0 рублей 73 копейки, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2016 года (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 02.12.2019 по 04.12.2019).

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2016 года административным ответчиком оплачена 05.12.2017;

-об уплате пени в сумме 27 рублей 39 копеек, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2017 года (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 01.02.2019 по 27.06.2019);

-об уплате пени в сумме 0 рублей 73 копейки, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2016 года (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 02.12.2019 по 04.12.2017).

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2016 года административным ответчиком оплачена 05.12.2017;

№ от 12.11.2019 со сроком уплаты не позднее 26.12.2019:

-об уплате пении в сумме 28 рублей 64 копейки, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2015 года (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 28.06.2019 по 11.11.2019).

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2015 года взыскивается на основании судебного приказа №2а-7084/2020 судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми;

-об уплате пени в сумме 28 рублей 64 копейки, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2017 года (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 28.06.2019 по 11.11.2019);

№ от 27.06.2020 со сроком уплаты не позднее 25.11.2020:

-об уплате пени в сумме 39 рублей 95 копеек, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2015 года (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 12.11.2019 по 26.06.2020).

-об уплате пени в сумме 39 рублей 95 копеек, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2017 года (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 12.11.2019 по 26.06.2020);

-об уплате пени в сумме 23 рубля 77 копеек, начисленных по земельному налогу за 2018 год (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 07.02.2020 по 26.06.2020);

№ от 29.06.2020 со сроком уплаты не позднее 27.11.2020:

-об уплате пени в сумме 0 рублей 26 копеек, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2015 года (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период 27.06.2020 по 28.06.2020).

-об уплате пени в сумме 0 рублей 26 копеек, начисленных по земельному налогу за 2017 год (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 27.06.2020по 28.06.2020);

-об уплате пени в сумме 0 рублей 26 копеек, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2018 года (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 27.06.2020 по 28.06.2020);

№ от 30.06.2020 со сроком уплаты не позднее 27.11.2020:

-об уплате пени в сумме 0 рублей 13 копеек, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2015 года (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 29.06.2020 по 29.06.2020).

-об уплате пени в сумме 0 рублей 13 копеек, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2017 года (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 29.06.2020 по 29.06.2020);

-об уплате пени в сумме 0 рублей 13 копеек, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2018 года (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 29.06.2020 по 29.06.2020);

№ от 01.02.2019 со сроком уплаты не позднее 18.03.2019:

-об уплате недоимки по земельному налогу за налоговый период 2017 года в сумме 879 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 5 рублей 91 копейка (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 04.12.2018 по 31.01.2019).

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 879 рублей 00 копеек административным ответчиком оплачено 29.11.2022 (согласно данным КРСБ). В указанной части требований административный истец отказался от взыскания недоимки по земельному налогу за налоговый период 2017 года;

№ от 07.02.2020 со сроком уплаты не позднее 24.03.2020:

-об уплате недоимки по земельному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 879 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 12 рублей 19 копеек (на сумму 879 рублей 00 копеек) (период с 03.12.2019 по 06.02.2020).

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2018 года административным ответчиком оплачено частично в сумме 88 рублей 00 копеек 29.11.2022 (согласно данным КРСБ). В указанной части требований административный истец частично отказался от взыскания недоимки по земельному налогу за налоговый период 2018 года. Задолженность составляет 791 рубль 00 копеек;

№ от 23.06.2021 ос сроком уплаты не позднее 19.11.2021:

-об уплате недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 967 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 29 рублей 79 копеек, начисленных по земельному налогу за налоговый период 2019 года (на сумму 967 рублей 00 копеек) (период с 02.12.2020 по 22.06.2021).

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 967 рублей 00 копеек административным ответчиком оплачено 17.08.2021.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела видно, что сумма фактической задолженности, подлежащей взысканию, превысила 3 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № установлен до 19.11.2021.

Следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 19.05.2022.

05.05.2022 мировой судья судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-1196/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности в общей сумме в размере 2202 рубля 79 копеек, а также расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 200 рублей. То есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 30.05.2022 судебный приказ №2а-1196/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового исчисляется с 31.05.2022 – следующий день после отмены судебного приказа), истекал 30.11.2022

С административным иском налоговый орган обратился 29.11.2022, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

В связи с отсутствием оплаты недоимки и пени по земельному налогу, с ФИО1 следует взыскать:

-земельный налог за период 2018 года в размере 791 рубль 00 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 года в сумме 275 рублей 80 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 0 рублей 73 копейки;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 102 рубля 28 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 36 рублей 35 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 29 рублей 63 копейки,

Всего задолженность в сумме 1 235 рублей 79 копеек.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 28.11.2022, на котором имеется отметка почтовой службы о принятии и стоимость отправления (114 рублей 00 копеек). Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 114 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

-земельный налог за период 2018 года в размере 791 рубль 00 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 года в сумме 275 рублей 80 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 0 рублей 73 копейки;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 102 рубля 28 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 36 рублей 35 копеек;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 29 рублей 63 копейки,

Всего задолженность в сумме – 1 235 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> ИФНС России №21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 114 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна.

Судья:

Решение не вступило в законную силу. Секретарь: