Административное дело № 2а-2633/2022

УИД № 62RS0004-01-2022-002969-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 22 ноября 2022 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Марковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Бебякине М.В.

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО2, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области в качестве Арбитражного управляющего в период с дд.мм.гггг. и по настоящее время, а потому является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019, 2020 годы, и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019, 2020 годы. Ссылаясь на то, что на соответствующее налоговое требование об уплате налога налогоплательщик не отреагировал, а судебный приказ на его взыскание по его заявлению был отменен, налоговая инспекция просила суд взыскать с ФИО2: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг. в размере 6884 рублей за 2019 год, в размере 8426 рублей за 2020 год, в доход федерального бюджета, пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 776 рубль 41 копейка, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 431 рубль; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гггг.) в размере 29354 рубля за 2019 год в размере 32448 рублей за 2020 год, пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 3310 рублей 65 копеек, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 659 рублей 71 копейка, в доход федерального бюджета.

Определением суда от дд.мм.гггг. административное исковое заявление принято к производству, в связи с тем, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административному ответчику установлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения упрощенного порядка рассмотрения дела.

Определением суда от дд.мм.гггг. сторонам предложено в срок до дд.мм.гггг. включительно представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения, относительно предъявленных требований, а также установлен дополнительный срок до дд.мм.гггг. включительно, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

дд.мм.гггг. вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства в связи с представлением административным ответчиком возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела.

В судебном заседании представитель административного истца административные исковые требования поддержал, просил требования административного искового заявления удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте его проведения, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил возражения на административное исковое заявление, в которых просил отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока.

Суд, посчитав возможным на основании положений ст. ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежаще извещенных о месте и времени судебного заседания, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Согласно ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ Если иное не предусмотрено законом в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 год, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года, 36723 руб. за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пункт 5 ст. 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности конкурсного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе конкурсного управляющего.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).

В случае не уплаты и (или) уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пени в процентах от неуплаченной суммы налога, из расчета одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № 2 по Рязанской области в качестве конкурсного управляющего с дд.мм.гггг. и по настоящее время и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с дд.мм.гггг. в размере 6884 рублей за 2019 год, в размере 8426 рублей за 2020 года;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, ха расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг.) в размере 29354 рубля за 2019 год, в размере 32448 рублей за 2020 год.

Доказательств исполнения своей обязанности об уплате налога или наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и, одновременно, реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов), в суд не представлено.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять налог и исполнять обязанность по его уплате.

Арифметическая правильность представленного административным истцом расчета пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена.

6884 рубля * (1/300 * 6,25%) * 40 = 57 рублей 37 копеек

6884 рубля * (1/300 * 6,00%) * 77 = 106 рублей 01 копейка

6884 рубля * (1/300 * 5,50%) * 56 = 70 рублей 68 копеек

6884 рубля * (1/300 * 4,50%) * 35 = 36 рублей 14 копеек

6884 рубля * (1/300 * 4,25%) * 238= 232 рубля 11 копеек

6884 рубля * (1/300 * 4,50%) * 35 = 36 рублей 14 копеек

6884 рубля * (1/300 * 5,00%) * 50 = 57 рублей 37 копеек

6884 рубля * (1/300 * 5,50%) * 41 = 51 рубль 74 копейки

6884 рубля * (1/300 * 6,50%) * 49 = 73 рубля 09 копеек

6884 рубля * (1/300 * 6,75%) * 36 = 55 рублей 76 копеек

За период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 776 рублей 41 копейка.

8426 рублей * (1/300 * 4,25%) * 80 = 95 рублей 49 копеек

8426 рублей * (1/300 * 4,50%) * 35 = 44 рублей 24 копейки

8426 рублей * (1/300 * 5,00%) * 50 = 70 рублей 22 копейки

8426 рублей * (1/300 * 5,50%) * 41 = 63 рубля 34 копейки

8426 рублей * (1/300 * 6,50%) * 49 = 89 рублей 46 копеек

8426 рублей * (1/300 * 6,75%) * 36 = 68 рублей 25 копеек

За период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 431 рубль

29354 рубля * (1/300 * 6,25%) * 40 = 244 рубля 62 копейки

29354 рубля * (1/300 * 6,00%) * 77 = 452 рубля 05 копеек

29354 рубля * (1/300 * 5,50%) * 56 = 301 рубль 37 копейки

29354 рубля * (1/300 * 4,50%) * 35 = 154 рубля 11 копеек

29354 рубля * (1/300 * 4,25%) * 238 = 989 рублей 72 копейки

29354 рубля * (1/300 * 4,50%) * 35 = 154 рубля 11 копеек

29354 рубля * (1/300 * 5,00%) * 50 = 244 рубля 62 копейки

29354 рубля * (1/300 * 5,50%) * 41 = 220 рублей 64 копейки

29354 рубля * (1/300 * 6,50%) * 49 = 311 рублей 64 копейки

29354 рубля * (1/300 * 6,75%) * 36 = 237 рублей 77 копеек

За период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 3310 рублей 65 копеек

32448 рублей * (1/300 * 4,25%) * 80 = 367 рублей 74 копейки

32448 рублей * (1/300 * 4,50%) * 35 = 170 рублей 35 копеек

32448 рублей * (1/300 * 5,00%) * 50 = 270 рублей 40 копеек

32448 рублей * (1/300 * 5,50%) * 41 = 243 рубля 90 копеек

32448 рублей * (1/300 * 6,50%) * 49 = 344 рубля 49 копеек

32448 рублей * (1/300 * 6,75%) * 36 = 262 рубля 83 копейки

За период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1659 рублей 71 копейка

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога и срока ее уплаты, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения в установленный срок, направляет налогоплательщику требование об уплате налога (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей (в ранее действующей редакции 3000 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом, такое требование может быть передано налогоплательщику, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В свою очередь, в случае если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок, налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ, в редакции закона от дд.мм.гггг., указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в ранее действующей редакции 3000 рублей) заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Вместе с тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 10 000 рублей (ранее 3000 рублей), налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По данному заявлению мировой судья по месту жительства налогоплательщика без проведения судебного разбирательства и судебного заседания может вынести судебный приказ, подлежащий направлению налогоплательщику в течение трех дней с даты издания приказа, который в до вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления ему копии приказа вправе представить свои возражения.

Если возражения представлены в указанный срок, судебный приказ подлежит отмене, а у налогового органа возникает право не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции.

Таким образом, нормы Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) об исковой давности, на что прямо указано в ст. 2 ГК РФ, к налоговым правоотношениям не применимы, а ст. ст. 113, 115 НК РФ о сроках привлечения к ответственности за налоговые правонарушения регулируют другие правоотношения.

В свою очередь, налоговое законодательство содержит иные специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика налога.

По смыслу данных норм в их системном толковании, определяя непосредственно порядок принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица, законодательство устанавливает именно шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом, срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован законом, но и он может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 года № 20-О, установление именно таких сроков ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, а также момента начала их исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя, обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений и не может расцениваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика.

Напротив, как отмечено Конституционным Судом РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства.

Само по себе истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Основанием признания недоимки безнадежной к взысканию является принятие судом акта об утрате налоговым органом возможности ее взыскания в связи с признанием установленного срока истекшим и не подлежащим восстановлению (ст. 59 НК РФ, п. 11 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 10 октября 2017 года № СА-4-7/20486@).

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялись налоговое требование № от дд.мм.гггг. (через систему «Личный кабинет налогоплательщика») со сроком исполнения до дд.мм.гггг., которое исполнено не было.

дд.мм.гггг. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налога в принудительном порядке, который в тот же день был вынесен мировым судьей (приказ №). Определением от дд.мм.гггг. по заявлению налогоплательщика судебный приказ отменен.

В п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» прямо разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ). Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении мировым судьей пропущенного срока на обращение с таким заявлением.

Следовательно, разрешая вопрос соблюдение налоговым органом срока на принудительное взыскание налога в рамках рассмотрения административного иска, суд вправе проверить уже исключительно соблюдение срока на обращение в суд с рассматриваемым административным иском, каковое обращение имело место дд.мм.гггг., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

Необходимо отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа и предъявлен настоящий административный иск, а отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования именно в течение шести месяцев с отмены последнего.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При этом, в силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 2 698 рублей 69 копеек в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда, изложенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 228, 295-298 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг. в размере 6884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля за 2019 год, 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей за 2020 год, в доход федерального бюджета.

Взыскать с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 776 (семьсот семьдесят шесть) рублей 41 копейка, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 431 (четыреста тридцать один) рубль, в доход федерального бюджета.

Взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гггг.) в размере 29354 рублей (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля за 2019 год, 32448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей за 2020 год, в доход федерального бюджета.

Взыскать с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 3 310 (три тысячи триста десять) рублей 65 копеек, пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1659 (одна тысяча шестьсот пятьдесят девять) рублей 71 копейка, в доход федерального бюджета.

Реквизиты для перечисления:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810345370000051

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000015900

Банк получателя Отделение Рязань Банка России // УФК по Рязанской области г. Рязань

БИК 016126031

Получатель: ИНН <***> КПП 623401001

УФК по Рязанской области

(Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области)

ОКТМО 61701000

КБК 18210202103 081 013160 – страховые взносы на ОМС в ФФОМС

КБК 18210202103 082 013160 – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС

КБК 18210202140 061 110160 – страховые взносы на ОПС, страховая часть;

КБК 18210202140 062 110160 – пени по страховым взносам на ОПС, страховая часть.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета города государственную пошлину в размере 2 698 (две тысячи шестьсот девяносто восемь) рублей 69 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, начиная с 25 ноября 2022 года.

Судья. Маркова А.С.