Уникальный идентификатор дела

№ 77RS0029-02-2022-020437-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года адрес

Тушинский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Уткиной О.В.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1644/23 по иску ФИО1, действующей в своих интересах и как законный представитель несовершеннолетней фио, к ИФНС России № 33 по адрес о возложении обязанности выплатить имущественный налоговый вычет,

установил:

ФИО1, действующая в своих интересах и как законный представитель несовершеннолетней фио, обратилась в суд с иском к ИФНС России № 33 по адрес о выплате имущественного налогового вычета, причитавшегося фио, умершему 10.01.2022 г., в размере сумма

В обоснование иска указано, что в 2011 г. они с мужем приобрели квартиру на имя наследодателя, 28.12.2021 г. и 29.12.2021 г. фио подал в ИФНС №33 по адрес документы на получении налогового вычета, срок исполнения заявления – 25.03.2022 г., по результатам камеральной проверки налоговый вычет составляет сумма Однако 10.01.2022 фио умер. Истец полагает, что при жизни наследодатель выразил свою волю на получение налогового вычета, подав соответствующее заявление в налоговый орган. Таким образом, наследодатель при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый для принятия решения, право на который и его размер ответчиком не оспариваются, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был. Ввиду чего, истец полагает, что сумма неполученного налогового вычета, подлежит выплате ей и несовершеннолетней дочери фио, как наследникам, принявшим наследство в установленном законом порядке.

Истец в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель ответчика по доверенности фио в судебном заседании требования иска не признал по доводам, приведенным в представленных письменных пояснениях, из которых следует, что налоговый вычет в пользу наследников умершего (объявленного умершим) налогоплательщика не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем представитель указал, что в случае вынесения судом решения о возврате суммы налога наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений.

Суд, заслушав пояснения явившихся участников процесса, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, фио и ФИО1 состояли в зарегистрированном браке с 12.01.2011 г. В период брака – 06.06.2011 г., ими была приобретена квартира по адресу: адрес.

В целях предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного п.1 ст.220 НК РФ, на приобретение квартиры по адресу: адрес, наследодатель фио подал заявление в ИФНС №33 по адрес по форме 3-НДФЛ на возврат имущественного налогового вычета за указанную квартиру.

Данное обстоятельство стороной ответчика не оспаривалось.

В соответствии с п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

По общему правилу п.7 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Согласно п.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки по форме 3-НДФЛ за 2019, 2020 гг. фио был подтвержден налоговый вычет в сумме сумма

10.01.2022 фио умер, что подтверждается свидетельством о смерти.

В пределах установленного законом шестимесячного срока ФИО1, действуя в своих интересах и как законный представитель несовершеннолетней фио, обратилась к нотариусу адрес фио с заявлениями о принятии наследства после смерти супруга фио, умершего 10.01.2022.

Помимо истцов, наследниками первой очереди по закону является дочь фио, которая в рамках наследственного дела отказалась от наследства в пользу супруги наследодателя – ФИО1

19.12.2022 нотариус адрес фио получила ответ из налогового органа о том, что по результатам камеральной налоговой проверки по форме 3-НДФЛ за 2019, 2020 гг. фио был подтвержден налоговый вычет в сумме сумма

В соответствии со ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Согласно п.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законом, на что в своих возражения по существу иска и ссылается налоговый орган.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета само по себе не наследуется.

Вместе с тем налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно ч.4 ст.35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч.2 ст.35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Действительно, Налоговый кодекс РФ не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

При жизни наследодатель реализовал свое право на обращение в налоговый орган по вопросу возврата налога; при этом им были соблюдены все условия на получение налогового вычета.

Причина же, по которой фио не получил по его обращению указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, в отсутствие иных оснований для отказа налоговым органом в возврате уплаченного его налоговыми агентами НДФЛ за 2019-2020 г.г. обусловлена объективными не зависящими от него обстоятельствами, а именно смертью самого налогоплательщика.

Если бы такое обращение не имело место, то, в силу того, что получение либо не получение налогового вычета как возврата излишне оплаченных сумм налога связано исключительно с правом налогоплательщика на обращение в налоговую инспекцию, то есть - тесно связано с личностью гражданина, наследник право на обращение за получением налогового вычета не приобрел бы, в том числе - и на будущее время. Однако, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст.ст.128, 129 ГК РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Поскольку в силу п.2 ст.1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно не находилось, истец, как принявшая наследство имеет право и на получение спорной денежной суммы.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным удовлетворить требования истца и обязать ИФНС России № 33 по адрес произвести возврат истцам в равных долях денежные средства в размере сумма, по сумма каждому, в счет налогового вычета, причитавшегося фио, умершему 10.01.2022 г., в связи с приобретением квартиры и не полученного в связи с его смертью.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1, действующей в своих интересах и как законный представитель несовершеннолетней фио к ИФНС России № 33 по адрес о возложении обязанности выплатить имущественный налоговый вычет – удовлетворить.

Обязать ИФНС России № 33 по адрес произвести возврат ФИО1 и фио денежной суммы в размере сумма в пользу каждой, в счет налогового вычета, причитавшегося фио, умершему 10.01.2022 г., в связи с приобретением квартиры и не полученного в связи с его смертью.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Тушинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья –Уткина О.В.

Решение суда в окончательной форме составлено 25.04.2023.