Решение по делу № 2А-1087/2025 от 03.04.2025

Дело №2а-1087/2025

УИД: 03RS0007-01-2025-000019-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с < дата > по < дата >, являлся плательщиком страховых взносов, также был собственником транспортного средства. В связи с неуплатой своевременно налогов налогоплательщику начислены:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8682,54 рублей за < дата > год (1% в ПФР), пени по страховым взносам на ОПС как 1% в ПФР в размере 4283,62 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 4301,36 руб. по состоянию на < дата >;

- пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2819,27 рублей по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 88,18 рублей по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 11,62 рублей по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20,45 рублей по состоянию на < дата >;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 886,91 рублей по состоянию на < дата >.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму - 21093,95 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с < дата > по < дата >, являлся плательщиком страховых взносов.

При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя применял упрощенную систему налогообложения.

< дата > ФИО1 представлена налоговая декларация в МРИ ФНС России ... по ... по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за < дата > с суммой полученного дохода за налоговый период в размере 1 341 904 рублей.

Согласно абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Следовательно, страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1% составляет 10419,04 рублей (1 341 904 - 300 000)*1%.

Срок уплаты не позднее < дата >.

В административный иск включена сумма авансового платежа по сроку уплаты не позднее < дата > - 6946,04 руб., не позднее < дата > - 868,25 руб., не позднее < дата > - 868,25 руб.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

ФИО1 уплата страховых взносов за < дата > годы, УСН за < дата > год в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

ФИО1 также являлся собственником транспортного средства Фольксваген Passat г.р.н. ..., и не уплатил транспортный налог за < дата > год в установленный законом срок, начислены пени.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки налоговым органом принимались.

Так, УСН за < дата > взысканы в результате применения мер взыскания в порядке ст.47 НК РФ постановлением налогового органа ... от < дата >, частично суммы УСН уплачены до принятия мер взыскания.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование по сотрудникам за < дата > года в размере 1328 руб. на ОПС и в размере 307,96 руб. на ОМС взысканы в результате применения мер взыскания в порядке ст.47 НК РФ постановлением налогового органа ... от < дата >.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за < дата > год взысканы в результате применения мер взыскания в порядке ст.47 НК РФ постановлением налогового органа ... от < дата >.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как 1% в ПФР за < дата > год уплачены < дата > до применения мер взыскания.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как 1% в ПФР за < дата > год заявлены к взысканию в настоящем иске.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за < дата > год заявлены к взысканию в административном иске ... от < дата >, взысканы судебным актом от < дата >.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный в налоговом уведомлении срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлялись требования ... по состоянию на < дата >. с суммой менее 10 000 руб., ... по состоянию на < дата > (с суммой в совокупности с требованием ... более 10 000 руб.).

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции на дату выставления требования), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма страховых взносов, пеней, превысила 10000 рублей на момент выставления требования ... по состоянию на < дата >, которое содержит срок исполнения до < дата >.

Тем самым, налоговый орган имел право обращения в суд в течение 6 месяцев после < дата > до < дата >.

Судебный приказ ... мировым судьей вынесен < дата >, то есть в установленный ст.48 НК РФ срок.

Определением от < дата > указанный судебный приказ ... отменен.

Исходя из ч.3 ст.48, ч.2 ст.286 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Действительно с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... < дата > (штамп на почтовом конверте), за пределами 6-месячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от < дата >.

Вместе с тем учитывая, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа от < дата > получено МРИ ФНС ... по РБ лишь < дата > (л.д.12), суд считает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения в суд с данным административным иском.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, в силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Для обеспечения прав взыскателя на своевременное обращение в суд в порядке искового производства в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа положения части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают мирового судью направить взыскателю копию определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня его вынесения.

Согласно Инструкции по судебному делопроизводству в аппарате мирового судьи, утвержденной приказом ФИО2 от 15.06.2017 №235, а также пунктам 1.2, 1.3, 1.4 Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное (утвержденных приказом ФГУП "Почта России" от 5 декабря 2014 года №423-п) судебные акты, их копии должны вручаться либо пересылаться почтовыми отправлениями разряда "Судебное" заказными письмами с уведомлением.

Между тем, в материалах административного дела мирового судьи о выдаче судебного приказа (2а-...) отсутствуют доказательства своевременного, установленного ч.3 ст.123.7 КАС РФ трехдневного срока направления в Межрайонную ИФНС России ... по РБ копии определения об отмене судебного приказа.

Несвоевременное направление определения об отмене судебного приказа взыскателю препятствовало своевременному обращению налогового органа в суд, так как не позволило ему вовремя узнать об отмене судебного приказа и необходимости совершения последующих действий по принудительному взысканию задолженности по уплате страховых взносов.

Данное обстоятельство является уважительной причиной пропуска срока обращения в суд, так как оно не связано с бездействием и недобросовестным поведением административного истца.

Межрайонная ИФНС России ... по ... последовательно принимала меры по принудительному взысканию задолженности по уплате обязательных платежей с административного ответчика и не имела возможности обратиться в суд до момента фактического получения определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС ... по РБ к ФИО1 подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. (пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ...:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8682,54 рублей за < дата > год (1% в ПФР), пени по страховым взносам на ОПС как 1% в ПФР в размере 4283,62 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 4301,36 руб. по состоянию на < дата >;

всего на общую сумму задолженности - 21093,95 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 16 апреля 2025 года.