Решение по делу № 2А-2950/2023 от 07.12.2023

Дело № 2а-2950/2023

УИД 26RS0010-01-2023-003941-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Георгиевск 07 декабря 2023 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шевченко В.П.,

при секретаре Айрапетовой К.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2014 год, 2015 год, 2016 год на общую сумму 9763 рублей.

В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик являлся плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Росреестра по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: № с кадастровым номером №, с 18 января 2006 года по 17 января 2018 года.

За 2014 год (срок уплаты 01.12.2017) ответчику исчислена сумма налога на указанный земельный участок в общем размере 3467 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

382 532 198 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/331 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3467 рублей.

За 2015 год (срок уплаты 01.12.2017) ответчику исчислена сумма налога на указанный земельный участок в общем размере 3467 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

За 2016 год (срок уплаты срок уплаты 01.12.2017) ответчику исчислена сумма налога на указанный земельный участок в общем размере 2829 рублей Расчет суммы данного вида налога произведен следующим образом:

312 094 339 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/331 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 2829 рублей.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании вышеуказанного положения, налоговое уведомление об уплате налогов №43083850 от 31.08.2017 года, передано налогоплательщику.

Однако, должник суммы налога за 2014 год в размере 3467 рублей, за 2015 год в размере 3467 рублей, за 2016 год в размере 2829 рублей, а в общем размере 9 763 рублей не оплатил в установленные сроки и по настоящее время.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о дате, времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Судом установлено, что ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: № с кадастровым номером №, с 18 января 2006 года по 17 января 2018 года.

По данному объекту учета исчислен налог за 2014 год (срок уплаты 01.12.2017) ответчику исчислена сумма налога на указанный земельный участок в общем размере 3467 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

За 2015 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма налога на указанный земельный участок в общем размере 3467 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

За 2016 год (срок уплаты срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма налога на указанный земельный участок в общем размере 2829 рублей Расчет суммы данного вида налога произведен следующим образом:

Расчет земельного налога с физических лиц, подлежащего оплате, признан судом верным, административным ответчиком ФИО1 не оспорен.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании вышеуказанного положения, налоговое уведомление об уплате налогов № от 31.08.2017 года, передано налогоплательщику.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административному ответчику было направлено требование №22991 об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности.

От добровольной уплаты задолженности по земельному налогу административный ответчик ФИО1 уклонился, что подтверждается имеющейся в материалах дела карточкой расчетов в отношении ФИО1 (№).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ст. 46 НК РФ, решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В требовании об уплате налогов от 06 марта 2018 №22991, отражена задолженность налогоплательщика по уплате земельного налога на общую сумму 9763 рублей и предложено добровольно погасить задолженность в срок до 04 мая 2018 года, таким образом, предельный срок обращения налогового органа в суд – 04 ноября 2018 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Георгиевского района Ставропольского края от 29 июня 2023 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, в связи с истечением процессуального срока на обращение в суд.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу поступило в Георгиевский городской суд Ставропольского края 04 октября 2023 года, то есть по истечении установленного законом срока.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю пропущен установленный законом предельный срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налогов, за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, со ссылкой на то, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени пропущен по уважительной причине, поскольку при направлении налоговым органом заказных писем с уведомлением в адрес административного ответчика возникают проблемы, связанные с возвратом данных писем по причине истечения срока хранения почтовых уведомлений, отсутствия адресата.

Кроме того, полагает, что федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Рассмотрев ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, суд находит его подлежащим удовлетворению в силу следующего.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-0 и от 18 июля 2006 года N 308-0, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования" государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего: имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налоговым органом представлены доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом.

Фактов необоснованного обращения налогового органа в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не установлено.

Таким образом, суд приходит к однозначному выводу о том, что срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу пропущен административным истцом по уважительной причине.

Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком числится задолженность по уплате земельного налога в размере 9763 рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Задолженность ФИО1 по уплате земельного налога подтверждена материалами административного дела.

Ответчиком ФИО1 в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела задолженность по земельному налогу в размере 9763 рублей административный ответчик уплатил, материалы административного дела не содержат.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю требования, суд исходит из того, что ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, до настоящего времени задолженность по уплате налога не погашена, срок на предъявления настоящих требований налоговому органу восстановлен судом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 9763 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты.

На основании ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Ходатайство Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <адрес>, в доход государства задолженность по земельному налогу в размере 9673 рублей.

Взыскать с ФИО1, <адрес>, в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 21 декабря 2023 года)

Судья В.П. Шевченко