Решение по делу № 2А-444/2025 от 26.06.2025 | Марксовский городской суд (Саратовская область)

Дело № 2а-444/2025

64RS0022-01-2025-000692-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Фроловой Н.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС № 7 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МРИ ФНС №7 по Саратовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2023г. по 09.01.2024г. в размере 13 208 руб. 54 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 06.01.2023г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 260 137 руб. 54 коп., в том числе пени 32 358 руб. 08 коп. Таким образом, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере 13 208 руб. 54 коп. Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023г. №759 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС. После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. В адрес ФИО1 было направлено решение №518 от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 26.03.2024г. судебный приказ от 08.02.2024г. отменен определением мирового судьи. Просит восстановить срок на подачу данного административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности, поскольку данное исковое заявление изначально было направлено в адрес Энгельсского районного суда Саратовской области 13.09.2024г., которое 23.10.2024г. определением судьи было возвращено, а также просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2023г. по 09.01.2024г. в размере 13 208 руб. 54 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде, созданы условия реализации возможности представления возражений на административный иск.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству, подготовке и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 006.05.2025г. направлена административному истцу и административному ответчику 06.05.2025г.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте его рассмотрения с применением правил упрощенного (письменного) производства, отсутствия возражений, письменных объяснений административного ответчика в установленные определением Марксовского городского суда Саратовской области от 06.05.2025г. сроки, не признавая явку сторон обязательной, данное дело рассматривается судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч. 4 ст. 292 КАС РФ).

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.4 и п. 5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В силу ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения ( определения от 27 марта 2018 года №611-О, от 17 июля 2018 года №1695-О).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Марксовского района Саратовской области от 26.03.2024г. судебный приказ № 2а-560/2024 от 08.02.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен по заявлению должника (л.д.9).

13.09.2024г., то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, МРИ ФНС России №7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Определением судьи Энгельсского районного суда Саратовской области от 23.10.2024г.административное исковое заявление налогового органа возвращено административному истцу.

25.04.2025г. МРИ ФНС России №7 по Саратовской области обратилась в Марксовский городской суд Саратовской области с данным административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, учитывая, что первоначально административный иск подан налоговым органом в установленный законом срок, что свидетельствует о принятии налоговым органом необходимых мер к взысканию с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, а также принимая во внимание, что административным истцом в короткие сроки совершались действия, направленные для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о возможности признания уважительными причины пропуска административным истцом процессуального срока на обращение в суд с заявленными требованиями и наличии оснований для его восстановления.

Согласно пп.1 п.3.4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы;

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.17).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 31.05.2016г. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката (л.д.16), следовательно, обязан уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 06.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 260 137 руб. 54 коп., в том числе пени 32 358 руб. 08 коп.:

Дата

записи

Операция

Наименование

налога

квк

Срок

уплаты

Сумма

ОКТМО

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

18210604012020000110

01.12.2016

-8,46

63626101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)

18210214010060005160

09.01.2018

-629,03

63626101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18210214010060005160

09.01.2018

-22 770,97

63626101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18210214010060005160

09.01.2019

-26 545,00

63626101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18210214010060005160

31.12.2019

-29 354,00

63626101

декабря 2022 года)

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18210214010060005160

31.12.2020

-32 448,00

63626101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18210214010060005160

10.01.2022

-32 448,00

63626101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на

обязательное

медицинское

страхование

работающего

населения за

расчетные периоды,

истекшие до 1 января

2023 года (страховые

взносы на

обязательное

медицинское

страхование

работающего

населения в

фиксированном

размере)

18210214030080002160

09.01.2019

-5 840,00

63626101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на

обязательное

медицинское

страхование

работающего

населения за

расчетные периоды,

истекшие до 1 января

2023 года (страховые

взносы на

обязательное

медицинское

страхование

работающего

населения в

фиксированном

размере)

18210214030080002160

31.12.2019

а*-

-6 884,00

63626101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на

обязательное

медицинское

страхование

работающего

населения за

расчетные периоды,

истекшие до 1 января

2023 года (страховые

взносы на

обязательное

медицинское

страхование

работающего

населения в

фиксированном

размере)

18210214030080002160

31.12.2020

-8 426,00

63626101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на

обязательное

медицинское

страхование

работающего

населения за

расчетные периоды,

истекшие до 1 января

2023 года (страховые

взносы на

обязательное

медицинское

страхование

работающего

населения в

фиксированном

размере)

18210214030080002160

10.01.2022

-8 426,00

63626101

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 13 208 руб. 54 коп., согласно расчета:

Пени ЕНС

Дата

начала

начисления

пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка

расчета

пени/

Итого начислено пени, руб.

13.08.2023

023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-191058.98

300

8.5

-108,27'

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-191058.98

300

-2598.41

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-191058.98

300

-3477.21

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-191058.98

300

-4680.91

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

-191058.98

300

-2343.61

ИТОГО

13208,54

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №759 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023г. налога на доходы и страховых взносов в размере 188 938 руб. 98 коп. и пени в размере 37 576 руб. 56 коп. в срок до 20.07.2023г. (л.д.11,13).

Также, в адрес налогоплательщика было направлено решение №518 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023г. в размере 229 835 руб. 78 коп. (л.д. 11,12).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 26.03.2024г. судебный приказ от 08.02.2024г. №2а-560/2024 отменен определением мирового судьи (л.д.9).

На момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком не исполнены. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2023г. по 09.01.2024г. в размере 13 208 руб. 54 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2023г. по 09.01.2024г. в размере 13 208 (тринадцать тысяч двести восемь) рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области в размере в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области.

Судья Н.П. Фролова