Решение по делу № 2А-1678/2022 от 26.07.2022 | Московский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Новгород 26 июля 2022 года

(Московское шоссе, д. 111)

Московский районный суд г. Нижний Новгород, в составе председательствующего судьи Лопатиной И.В., при помощнике судьи Самойловой О.В., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН *, ЧЧ*ММ*ГГ* года рождения, уроженка ***, Адрес: *** *** и являлась плательщиком страховых взносов. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.12.2016г. но 11.09.2019г. Также ответчик являлась плательщиком налога на землю, т.к. являлась собственником земельного участка по адресу: 607650, ***, площадью 204 кв.м. Дата регистрации права 14.10.2016. Дата утраты права 25.09.2017 г.

Налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях от 23.03.2018 * и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий). Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требован (-я) от 10.10.2019 *; от 27.11.2018 *. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31,48 НК РФ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ * от 06.02.2020г. выдан. В связи с поступившими возражениями должника определением от 17.06.2021 был отменен.

Административный истец, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН * в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области

недоимку по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2019 г. в размере 4799,69 руб., пени 14,56 руб. (КБК 18*, ОКТМО *

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 20 466 руб. 26 коп., пени в сумме 62 руб. 08 коп. (КБК 18*, ОКТМО *)

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 15.,00 руб., пени 0,71 руб.. КБК 18*, ОКТМО 22637416), а всего 25358 руб.29 коп.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 6 по Нижегородской области.

Определением Кстовского городского суда Нижегородской области от 31.01.2022 г. настоящее дело передано в Московский районный суд г.Н.Новгорода передано по подсудности.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о дне судебного заседания, не явился, имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала и пояснила, что она открыла ИП, но деятельность не вела, поскольку муж остался без обеих ног, пришлось за ним ухаживать. 11.09.2019 она прекратила ИП. Сдавала в налоговую декларацию с нулевым доходом. Считает, что страховые взносы не должна платить, поскольку деятельность не велась, не из чего платить. Задолженность по земельному налогу она не оспаривает.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области, извещенный надлежащим образом о дне судебного заседания, не явился.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 16 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ (в ред.закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН *, и являлась плательщиком страховых взносов.

Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.12.2016г. по 11.09.2019г.

Также ответчик являлась плательщиком налога на землю, т.к. являлась собственником земельного участка по адресу: ***, ***, площадью 204 кв.м. Дата регистрации права 14.10.2016. Дата утраты права 25.09.2017 г.

Налог на землю был исчислен налоговым органом и отражен в налоговом уведомлении от 23.03.2018 *ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 15 руб. со сроком уплаты до 15.05.2018 г. и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании ст. 430 НК РФ административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2019 г. на ОПС в сумме 20466,26 руб., на ОМС в сумме 4799,68 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС до настоящего времени не оплачена. В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС ответчику начислены пени в сумме 62,08 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС ответчику начислены пени в сумме 14,56 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 27.11.2018 * на сумму 15 руб.71 коп. со сроком уплаты 24.12.2018 г., от 10.10.2019 * на сумму 25 265, 94 руб. –налог, 76,64 руб. - пени, со сроком уплаты до 26.11.2019 г. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кстовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

06 февраля 2020 г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-* о взыскании налоговой задолженности.

Определением от 17 июня 2021 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

По данным лицевого счета налогоплательщика установлено, что на момент подачи заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном порядке, в полном объеме не погашены, в настоящее время числится задолженность.

17.12.2021 г. Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Кстовский городской суд Нижегородской области. Срок обращения в суд по настоящему иску не пропущен.

Расчет недоимок по налогу, штрафу, пени судом проверен, является арифметически верным.

Таким образом, суд находит иск по требованиям налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате штрафа, пени по страховым взносам, земельному налогу в общей сумме 25358 руб.29 коп. подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что поскольку деятельность в качестве ИП ею не велась, и подавались «нулевые» декларации, она не обязана уплачивать страховые взносы, суд находит не состоятельными.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные в статье плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

При этом, факт неосуществления предпринимательской деятельности при наличии статуса индивидуального предпринимателя, отсутствие доходов само по себе не является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.

С заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов в налоговый орган с необходимыми документами ФИО1 не обращалась, следовательно, оснований для освобождения административного ответчика от их уплаты не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 960 руб.75 коп.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН *, ЧЧ*ММ*ГГ* года рождения, уроженки ***, Адрес: ***, *** в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области ИНН * (счет *, БИК * ФИО2 Банка России Управление Федерального казначейства по Нижегородской области г.Нижний Новгород):

- недоимку по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2019 г. в размере 4799,69 руб., пени 14,56 руб. (КБК 18*, ОКТМО *),

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 15.,00 руб., пени 0,71 руб. (КБК 18*, ОКТМО 22637416), а всего 25358 руб.29 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН * в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 960 руб.75 коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд г. Нижний Новгород в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Лопатина И.В.

Решение принято в окончательной форме ЧЧ*ММ*ГГ*г.