Решение по делу № 2А-3922/2022 от 26.12.2022 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, судебных издержек.

Дело №2а-3922/2022

59RS0001-01-2022-004598-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к А.А. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, судебных издержек,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к А.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб. (ОКТМО 57735000), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб. (ОКТМО 57735000); недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере ... руб. (ОКТМО 57735000), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере ... руб. (ОКТМО 57735000); недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере ... руб. (ОКТМО 57735000), пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере ... руб. (ОКТМО 57735000), всего ... руб.

Кроме того, просят взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 74,40 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в спорный период за административным ответчиком были зарегистрированы транспортное средство, недвижимое имущество, в связи с чем, в отношении указанного имущества был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб.; земельный налог за 2020 год в размере ... руб.; транспортный налог за 2020 год в размере ... руб. Инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление №. Недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год в установленный срок административным ответчиком не уплачена. Недоимка по транспортному налогу взыскивается в размере ... руб., в связи с частичной оплатой Дата, Дата и Дата. Сумма пени за несвоевременную уплату за налоговый период 2020 года за период начисления со Дата по Дата налога на имущество физических лиц составила ... руб., земельного налога – ... руб., транспортного налога – ... руб. До обращения в суд административному ответчику направлено требование № от Дата, которое не было исполнено ответчиком. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Дата от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю просит взыскать с А.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб. (ОКТМО 57735000), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб. (ОКТМО 57735000); недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере ... руб. (ОКТМО 57735000), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере ... руб. (ОКТМО 57735000); недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере ... руб. (ОКТМО 57735000), пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере ... руб. (ОКТМО 57735000), всего ... руб., судебные издержки в размере ... руб.

Дата от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю, с учетом поступления от А.А. в счет уплаты недоимки платежей Дата, Дата, просит взыскать с А.А. пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, дополнительно представил письменные пояснения, согласно которым 20 и Дата от А.А. поступили платежи в счет уплаты недоимки, при этом при уплате задолженности по пени в размере ... рублей в платежном документе налогоплательщиком указан период за 2021 год, в связи с чем, данная сумма зачислилась в задолженность по пени за 2021 год.

Административный ответчик А.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

От представителя административного ответчика Е.В. поступили письменные возражения относительно заявленной в уточненном заявлении суммы в размере ... рублей, поскольку сумма задолженности А.А. уплачена через сайт Госуслуги, при этом при указании иной информации, идентифицирующей платеж, данная сумма подлежала зачету в счет уплаты пени за 2020 год.

Исследовав письменные материалы дела, материалы о вынесении судебного приказа №, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: земельный налог; транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что А.А. на праве собственности в спорный период времени принадлежали:

- иные строения, помещения и сооружения (трехэтажное здание с подвальным помещением) с кадастровым номером №, по адресу Адрес, дата возникновения права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу Адрес, дата возникновения права собственности Дата;

- транспортное средство ... государственный регистрационный знак ..., дата регистрации Дата.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от Дата со сроком уплаты не позднее Дата об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб., земельного налога за 2020 год в размере ... руб., транспортного налога за 2020 год в размере ... руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за 2020 год в установленный срок административным ответчиком не уплачена.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлены чеки по операции от Дата на сумму ... руб. об уплате земельного налога; по операции от Дата - на сумму ... рубля об уплате транспортного налога; на сумму ... руб. об уплате налога на имущество; по операции от Дата – на сумму ... руб., ... руб., ... руб.

При этом, согласно информации по платежам при уплате недоимки по пени в размере ... руб. налогоплательщиком указан налоговый период - 2021 год, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом».

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, установлено, в частности, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 №107н, в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода. В показателе налогового периода указывается тот налоговый период, за который осуществляется уплата налогового платежа.

В реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

Таким образом, платеж по пени по налогу на имущество физических лиц, внесенный А.А., содержит информацию об уплате за налоговый период 2021 года, в связи с чем, заявленное требование о взыскании недоимки в данной части суд находит обоснованным.

Доводы о необходимости зачета уплаченной суммы в счет уплаты недоимки по пени за 2020 года суд находит несостоятельными, поскольку в силу ст.78 НК РФ зачет или возврат сумм производится налоговым органом в отношении излишне уплаченного налога.

Согласно пояснениям административного истца, у налогоплательщика А.А. не имеется переплат в бюджет, сумма задолженности на имущество физических лиц составляет 771624 руб., по пени – 219756,30 руб., что исключает возможность проведения зачета или возврата.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату за налоговый период 2020 года за период начисления со Дата по Дата налога на имущество физических лиц, с учетом уточнений, составила ... руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании ст. 69,70 НК РФ А.А. направлялось требование № по состоянию Дата об уплате, в том числе, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере ... руб. в срок до Дата, которое в установленный срок исполнено не было, иного суду не доказано.

Дата в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с А.А. задолженности. Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ №, который определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми от Дата отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Согласно ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата (после отмены судебного приказа Дата), предъявлено в переделах установленного законом срока.

С административного ответчика А.А. подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 74,40 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика А.А.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по ... краю к А.А. – удовлетворить.

Взыскать с А.А., Дата года рождения, уроженца ..., ИНН №, зарегистрированного по адресу Адрес, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период начисления со Дата по Дата в размере ... руб.

Взыскать с А.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю судебные издержки в сумме ... рублей.

Взыскать с А.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК 015773997

Получатель – ИНН <***>, КПП 5903010001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю)

ОКТМО 57701000/57646472

Кор/счет 40102810145370000048

Единый счет 03100643000000015600

КБК пени (имущество) 182 1 06 01020 04 2100 110

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК 015773997

Получатель – ИНН <***>, КПП 5903010001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю)

ОКТМО 57701000

Кор/счет 40102810145370000048

Единый счет 03100643000000015600

КБК судебные издержки 182 1 13 02991 01 6000 130

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде решение изготовлено 26.12.2022 года.