Производство № 2а-425/2023 (2а-8059/2022;)

УИД 28RS0004-01-2022-011080-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ВА о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ВА., указав в обоснование, что за данным налогоплательщиком числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2019 года в размере 1197 руб.. В связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени: за 2014 год – 2,70 руб., за 2015 год – 6,32 руб., за 2016 г.. – 1,42 руб., за 2017 г.- 0,37 руб., за 2018 г. – 14,86 руб., за 2019 г. – 12,31 руб., направлены требования об уплате налога, пени № 26486 от 24.08.2018 года со сроком уплаты до 11.12.2018 года, № 39560 от 09.07.2019 года со сроком уплаты до 01.11.2019 года, № 37312 от 25.06.2020 года со сроком уплаты до 24.11.2020 года, № 34074 от 23.06.2021 года со сроком уплаты до 24.11.2021 года. На дату направления данного административного искового заявления недоимка по налогам, пени налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ВА за счет его имущества в доход государства:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 41 рубль и пени в размере 2,70 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 96 рублей и пени в размере 6,32 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 106 рублей и пени в размере 1,42 рубля;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 100 рублей (за объект с КН 28:01:020001:161) и пени в размере 0,20 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 83 рубля (за объект с КН 28:10:013002:2149) и пени в размере 0,17 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 366 рублей и пени в размере 14,86 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 402 рубля и пени в размере 12,31 рублей.

В возражениях, поступивших в адрес Благовещенского городского суда 28.12.2022 года, административный ответчик указывает, что налоговым органом нарушен срок обращения в суд по требованию о взыскании задолженности по налогам за 2014-2016 год, так как срок исполнения требования установлен до 11.12.2018 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился не ранее 28 марта 2022 года. Задолженность по налогам за 2017-2019 года оплачена 15.04.2022 года, что подтверждается квитанциями об оплате. Кроме того, считает, что задолженность за 2014 год, включая пени, подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Определением Благовещенского городского суда от 16.12.2022 года в рамках настоящего административного дела произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области.

На основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные статьей 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Как видно из материалов дела, ВА является собственником объекта недвижимости – квартиры, КН ***, расположенной по адресу: *** (с 26.04.2010 года по 25.10.2017 года, доля в праве 3/40); квартиры, КН ***, расположенной по адресу: ***.

Согласно налоговому уведомлению №130323494 от 20.09.2017 года по сроку уплаты- 01.12.2017 года ВА начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 41 рубль, за 2015 год в размере 96 рублей, за 2016 год в размере 109 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2014-2015 года, начислены пени за период с 02.12.2017 года по 23.08.2018 года в размере 2,70 рублей, 6,32 рублей, соответственно, за 2016 год – за период с 01.07.2018 года по 23.08.2018 года в размере 1,42 рубля.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налогов, сумма налогов и пени не была уплачена ВА. в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ВА заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога № 26486 от 24.08.2018 года со сроком уплаты до 11.12.2018 года.

Согласно налоговому уведомлению №54924837 от 28.08.2018 года по сроку уплаты- 03.12.2018 года ВА начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 83 рубля (ОКТМО 10611440), в размере 100 рублей (ОКТМО 10701000).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год, начислены пени за период с 01.07.2019 года по 08.07.2019 года в размере 0,17 рублей (ОКТМО 10611440) и 0,20 рублей (ОКТМО 10701000).

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налогов, сумма налогов и пени не была уплачена ВА. в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ВА заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога № 39560 от 09.07.2019 года со сроком уплаты до 01.11.2019 года.

Согласно налоговому уведомлению №52733092 от 25.07.2019 года по сроку уплаты- 02.12.2019 года ВА начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 366 рубля (ОКТМО 10611440).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год, начислены пени за период с 03.12.2019 года по 24.06.2020 года в размере 14,86 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налогов, сумма налогов и пени не была уплачена ВА. в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ВА заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога № 37312 от 25.06.2020 года со сроком уплаты до 24.11.2020 года.

Согласно налоговому уведомлению №2302930 от 03.08.2020 года ВА начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 402 рубля (ОКТМО 10611440).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год, начислены пени за период с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года в размере 12,31 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налогов, сумма налогов и пени не была уплачена ВА. в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ВА заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога № 34074 от 23.06.2021 года со сроком уплаты до 24.11.2021 года.

В связи с тем, что требования налогоплательщиком не были исполнены в полном объеме в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку №5 с заявлением о вынесении судебного приказа.

31.03.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу МИФНС № 1 по Амурской области недоимки по налогам, включая пени.

08.07.2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Рассматривая требования налогового органа, суд считает их не подлежащими удовлетворению в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2019 года, поскольку представленными ВА платёжными документами подтверждается факт оплаты указанной задолженности 15.04.2022 года, указанная в платежном документе сумма 402 рубля соотносится с суммой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год. Учитывая, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 года оплачена только 15.04.2022 года, начисление пени за период с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года в размере 12,31 рублей является правомерным, в связи с чем данная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика.

В остальной части требования административного искового заявления являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. На дату рассмотрения данного административного искового заявления недоимка по налогам за 2014-2018 года, пени ВА в доход бюджета Российской Федерации в полном объеме не уплачены, доказательств обратного не представлено.

Платёжные документы, представленные административным ответчиком: на суммы 45,18 руб. (пени), 17,02 руб. (пени), 369 руб. (недоимка по налогу) невозможно соотнести с задолженностью по налогам и пеням, заявленным ко взысканию налоговым органом в рамках настоящего дела, в самих платежных документах не указано в счет уплаты каких налогов (за какой налоговый период), а также в счет уплаты каких пеней (за какой период) произведена оплата. Соответственно, данные платёжные документы не могут быть приняты в качестве доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2014-2018 года, а также пеней, начисленных за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014-2019 года (согласно заявленным налоговым органам периодам просрочки).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Проверив расчет задолженности, пени, представленный административным истцом, суд находит его верным, выполненным в соответствии с нормами действующего законодательства, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку по требованию № 26486 от 24.08.2018 года, срок исполнения которого истек 11.12.2018 года, сумма налога, пени не превысила 3000 рублей, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган имел право обратиться в суд не позднее 11 июня 2022 года (3 года + 6 месяцев, начиная с 11.12.2018 года). Как следует из материалов дела, судебный приказ № 2а-2309/2022 года вынесен 31.03.2022 года, то есть срок на обращение налогового органа в суд соблюден.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность за 2014 налоговый период подлежит признанию безнадежной к взысканию, судом не принимаются.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату, принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физическим лицом за 2014 год должна была быть исполнена ВА в срок не позднее 01.12.2017г. (согласно налоговому уведомлению №130323494 от 20.09.2017 года), образовавшаяся задолженность, то есть после 01.01.2015г., под действие закона не подпадает, и, соответственно, списанию не подлежит.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к ВА о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ВА, *** г.р., уроженца ***, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 41 рубль и пени за период с 02.12.2017 года по 23.08.2018 года в размере 2,70 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 96 рублей и пени за период с 02.12.2017 года по 23.08.2018 года в размере 6,32 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 106 рублей и пени за период с 01.07.2018 года по 23.08.2018 года в размере 1,42 рубля;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 100 рублей (ОКТМО 10701000) и пени за период с 01.07.2019 года по 08.07.2019 года в размере 0,20 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 83 рубля (ОКТМО 10611440) и пени за период с 01.07.2019 года по 08.07.2019 года в размере 0,17 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 10611440) в размере 366 рублей и пени за период с 03.12.2019 года по 24.06.2020 года в размере 14,86 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 10611440) за период с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года в размере 12,31 рублей, всего 829 (восемьсот двадцать девять) рублей 98 копеек.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ВА государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Астафьева Т.С.