Дело № 2а- 1211/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж 31 марта 2023 года

Левобережный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Насоновой О.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

установил:

МИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам в сумме 11191, 44 руб., указав, что с 28.12.2013 по 14.06.2019 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования ФИО2 является плательщиком страховых взносов. Однако в установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в связи с поданными ФИО2 возражениями был отменен, а затем обратилась в суд с настоящим иском (л.д. 5-9).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна (л.д. 33).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, с учетом положений ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ.

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации зависит от величины реального дохода, полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб., то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов с 1 января 2017 г., уплачиваемых в ПФР, ФСС и ФФОМС, возложено на Федеральную налоговую службу.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 28.10.2013 по 14.06.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 13-15).

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год составил 23 400 руб., за 2018 – 26 545 руб. и за 2019 – 13 372,38 руб.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год составил 4 595 руб., за 2018 – 5840 руб. и за 2019 – 3 136,04 руб.

Согласно пункту 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа. Это следует из статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также из актов высших судебных инстанций (пункт 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04 июня 2009 года N 1032-О-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 29 марта 2005 года N 13592/04).

При этом, положения ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

В силу положений пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная ст. ст. 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

Как установлено судом, налоговым органом каких-либо постановлений и решений о взыскании задолженностей по страховым взносам и пени, в тот период когда ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество ФИО2, не принимались.

При этом, учитывая, что ФИО2 предпринимательская деятельность была прекращена 14.06.2019, налоговый орган с указанной даты утратил возможность вынесения решения о взыскании с него задолженности по страховым взносам в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации и обратился в суд с требованиями о взыскании задолженности уже в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 26.10.2020 по административному делу №2а-2039/2020 с ФИО2 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в сумме 13 372 руб. 38 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.07.2019 по 03.09.2019 в сумме 209 руб. 83 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в сумме 3 136 руб. 04 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 02.07.2019 по 03.09.2019 в сумме 49 руб. 21 коп., (л.д. 37-43).

Сведений о выставлении требований ФИО2 об уплате задолженности по страховым взносам за 2017-2018, суду не представлено, судебный акт об их взыскании отсутствует, в добровольном порядке ФИО2 уплату данной задолженности не производил.

Как установлено судом, в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам в установленный срок, инспекция в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени и, в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направила требование от 04.12.2021 № 94237, в соответствии с которым ФИО2 в срок до 18.01.2022 был обязан оплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 за период с 28.01.2019 по 03.12.2021 в сумме 1 182, 80 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 за период с 28.01.2019 по 03.12.2021 в сумме 913, 61 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с 06.02.2019 по 03.12.2021 в сумме 5415, 39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 за период с 06.02.2019 по 03.12.2021 в суме 1191, 42 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 за период с 04.09.2019 по 03.12.2021 в сумме 2 015, 54 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 за период с 06.02.2019 по 03.12.2021 в сумме 472, 68 руб.(л.д. 16-17, 18).

Однако в установленный срок указанная обязанность не исполнена.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №6 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию.

Мировым судьей судебного участка №6 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-16654/2022 от 26.07.2022 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Однако, в связи с представленными возражениями ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей того же судебного участка определением от 05.09.2022 судебный приказ был отменен.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Суд считает, что на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019, которые были взысканы с ФИО2 в судебном порядке, было обоснованно произведено начисление пени за период с 04.09.2019 по 03.12.2021 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2015, 54 руб. и по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 472, 68 руб.

Расчет задолженности и пени признан судом верным, и ответчиком не оспорен.

Срок обращения в суд за выдачей судебного приказа, а также с административным иском, после отмены судебного приказа, налоговым органом был соблюден.

Вместе с тем, суд считает необходимым отказать во взыскании начисленных пени на задолженность по страховым взносам за 2017-2018 годы, поскольку административным истцом не было представлено доказательств соблюдения процедуры взыскания задолженности по страховым вносам за 2017-2018 годы в пределах установленных сроков, а учитывая, что пени являются производными от основного обязательства, они не могут быть начислены на ту задолженность по страховым взносам, срок по взысканию которой истек.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО2 спорной задолженности по пени по страховым взносам за 2019 в материалах дела отсутствуют.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично, а именно суд взыскивает с ФИО2 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 за период с 04.09.2019 по 03.12.2021 в сумме 2015, 54 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 за период с 04.09.2019 по 03.12.2021 в сумме 472, 68 руб., отказав в удовлетворении в остальной части заявленных требований.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 6 ст.52, ст.ст.333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 за период с 04.09.2019 по 03.12.2021 в сумме 2015, 54 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 за период с 04.09.2019 по 03.12.2021 в сумме 472, 68 руб., всего 2488, 22 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части, отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 06.04.2023.

Судья Т.Е. Бражникова