Решение по делу № 2А-878/2022 от 12.09.2022 | Вятскополянский районный суд (Кировская область)

Дело №а-878/2022

УИД 43RS0010-01-2022-001265-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2022 г. г. Вятские Поляны

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Логинов А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просили взыскать за счет имущества с административного ответчика в доход бюджета недоимку и пени в сумме 43467,98 руб., в том числе:

земельный налог с физических лиц за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год – 228 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога – 16,04 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год – 18 руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 0,16 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 32186,32 руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 2219,65 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – 8358,05 руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 441,76 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным из органов Росреестра по Кировской области, налогоплательщик ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: кадастровый №, кадастровая стоимость которого 18979 руб. На основании НК РФ административный ответчик обязан уплатить земельный налог, подлежащий уплате за 2016 год, 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 114 руб. (18979*0,3%)+ (18979*0,3%); 2018 год, 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 114 руб. (18979*0,3%)+ (18979*0,3%). За несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 16,04 руб. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком налога на имущество. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, налогоплательщик являлся до ДД.ММ.ГГГГ собственником имущества: квартиры по адресу: , с кадастровой стоимостью 117283 руб. Административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 18 руб.(117283 руб.*0,3%/12 мес.*1 мес.*0,6 коэффициент). За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 0,16 руб. ФИО1 зарегистрирован в качестве ИП без образования юридического лица ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП в связи с принятием соответствующего решения. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию. В соответствие с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, должник обязан уплатить страховые взносы за 2020 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование – 32186,32 руб., на обязательное медицинское страхование – 8358,05 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов должнику начислены пени на обязательное пенсионное страхование -2219,65 руб., на медицинское страхование – 441,76 руб. Административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма налога и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Вятскополянского судебного района Кировской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени отменен по заявлению должника. Ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени судебного разбирательства, о причинах неявки не сообщил.

На основании статьи 150 КАС РФ определением от ДД.ММ.ГГГГ суд разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области подлежащим удовлетворению.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

П. 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным из органов Росреестра по Кировской области, налогоплательщик является собственником земельного участка по адресу: , кадастровый №, кадастровая стоимость которого составляет 18979 руб.

В соответствии с Положением о земельном налоге на территории муниципального образования город Вятские Поляны, утвержденным решением Вятскополянской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговая ставка по земельному налогу определена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земель, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

На основании НК РФ административный ответчик обязан уплатить земельный налог, подлежащий уплате за 2016 год, 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 114 руб. (18979*0,3%)+ (18979*0,3%); 2018 год, 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 114 руб. (18979*0,3%)+ (18979*0,3%).

За несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 16,04 руб

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается налогоплательщиком налога на имущество.

Согласно ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 402 НК РФ.

Из п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, налогоплательщик ФИО1 являлся до ДД.ММ.ГГГГ собственником имущества: квартиры по адресу: , с кадастровой стоимостью 117283 руб.

В соответствии с решением «Об установлении налога на имущество физических лиц», утвержденных Вятскополянской городской Думой Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ № налоговая ставка на жилые дома, части жилых домов, квартир, частей квартир, комнат определена в размере 0,3%

Административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 18 руб.(117283 руб.*0,3%/12 мес.*1 мес.*0,6 коэффициент).

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 0,16 руб.

В соответствие с ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся до ДД.ММ.ГГГГ плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию.

ДД.ММ.ГГГГ деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

В соответствие с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Расчетным периодом согласно ст. 423 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствие со п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с п.3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности.

На основании указанных положений ФИО1 обязан уплатить страховые взносы за 2020 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование – 32186,32 руб., на обязательное медицинское страхование – 8358,05 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов должнику начислены пени на обязательное пенсионное страхование -2219,65 руб., на медицинское страхование – 441,76 руб.

Документально подтверждено, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области в соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма налога и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

Как видно из представленных административным истцом документов, требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнены.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункт 2 приведенной статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Вятскополянского судебного района Кировской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника, то 6-ти месячный срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования ст. 289 КАС РФ в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, при этом позиция административного ответчика является необоснованной по вышеуказанным основаниям.

При таких обстоятельствах, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 1504,04 руб. в доход бюджета муниципального образования городской округ город Вятские Поляны.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по удовлетворить.

Взыскать за счет имущества с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , ИНН №, в доход бюджета недоимку и пени в сумме в сумме 43467,98 (сорок три тысячи четыреста шестьдесят семь рублей девяносто восемь копеек) руб., в том числе:

земельный налог с физических лиц за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год – 228 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога – 16,04 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год – 18 руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 0,16 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 32186,32 руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 2219,65 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – 8358,05 руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 441,76 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , ИНН , в доход бюджета муниципального образования городской округ город Вятские Поляны государственную пошлину в размере 1504,04руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

СУДЬЯ А.А. ЛОГИНОВ

Решение19.09.2022