07RS0001-02-2022-007311-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года г. Нальчик

Нальчикский городской суд КБР в составе:

председательствующего Огузова Р.М.,

при секретаре Белгаровой А.Т.,

с участием:

представителя административного истца Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике по доверенности от 11.01.2023 года, со сроком полномочий до 31.12.2023 года ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1028/2023 по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике (далее по тексту УФНС России по КБР) обратилось в суд с административным иском, в котором, утверждая, что ФИО2, являясь собственником жилого дома, земельного участка и автомобиля, и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, не произвела их уплату в соответствии с направленными ему налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налогов, просит взыскать с нее возникшую недоимку и пени по налогам в общем размере 22 022 рубля 79 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу за период с 01.01.2015 года по 19.12.2021 года в размере 7918 рублей 53 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 111 рублей и пени по нему – 0,13 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1288 рублей 95 копеек и пени по нему – 4 рубля 32 копейки;

- земельный налог за 2019 год в размере 4191 рубль и пени по нему – 3883 рубля 67 копеек;

- земельный налог за 2020 год в размере 4600 рублей и пени по нему – 14 рублей 95 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по КБР по доверенности ФИО1 в судебном заседании просил административное исковое заявление в части взыскания с ФИО2 пени по транспортному налогу за период с 01.01.2015 года по 19.12.2021 года в размере 7918 рублей 53 копейки, оставить без рассмотрения, остальные требования поддержал, просил удовлетворить их по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признала, просила отказать в его удовлетворении по основаниям, изложенным в возражении на административное исковое заявление. Суду пояснила, что апелляционным определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда КБР от 21.02.2020 года УФНС по КБР было отказано во взыскании с нее недоимки по транспортному налогу и начисление пени по транспортному налогу является незаконным. Кроме того, определением Арбитражного суда КБР от 21.05.2021 года УФНС России по КБР было отказано во включении в реестр кредиторов ФИО2 задолженности в размере 55607 рублей 46 копеек, в том числе недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы. Кроме того, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с заявленными требованиями.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, а также материалы истребованного судом административного дела № по заявлению УФНС России по КБР о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам, суд полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно ч. 6 ст. 289 названного Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 названной статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 указанной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 названной статьи установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу абз. 2 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований истцом была реализована в установленном законом порядке путем направления заказных писем.

Так, в адрес административного ответчика были направлены: налоговое уведомление № от 03.08.2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 4191 рубль; налоговое уведомление № от 01.09.2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 4600 рублей, налога на имущество физически лиц за 2019 год в размере 111 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 1330 рублей; требование № от 04.02.2021 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 4191 рубль; требование № от 15.12.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2022 гг в размере 1399 рублей 95 копеек, земельного налога на 2020 год в размере 4600 рублей и пени в размере 19 рублей 27 копеек; требование № от 20.12.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 111 рублей, пени по нему – 0,13 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 4191 рубль, пени по нему – 33 рубля 35 копеек и 3850 рублей 32 копейки, а также пени по транспортному налогу в размере 7918 рублей 53 копейки.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов и пени, УФНС России по КБР обратилось к мировому судье судебного участка № Нальчикского судебного района КБР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам в общем размере 22 022 рубля 79 копеек, в том числе: пени по транспортному налогу в размере 7918 рублей 53 копейки; налог на имущество физических лиц в размере 1399 рублей 95 копеек и пени по нему – 4 рубля 45 копеек; земельный налог в размере 8791 рубль и пени по нему – 3898 рублей 62 копейки.

26.04.2022 года мировым судьей судебного участка № Нальчикского судебного района КБР УФНС по КБР был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам в общем размере 22022 рубля 79 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Нальчикского судебного района КБР от 01.08.2022 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление УФНС России по КБР о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам подано в суд 16.12.2022 года, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Сведения о наличии в указанный период в собственности налогоплательщика объекта налогообложения, на которые произведены начисления спорной задолженности, подтверждаются представленными распечатками из базы данных налогового органа.

Проверив представленные административным истцом расчеты, их соответствие изложенным в налоговых уведомлениях и требованиях, суд полагает их обоснованными.

Вместе с тем, апелляционным определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда КБР от 21.02.2020 года Инспекции ФНС России № по г. Нальчику было отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу в сумме 19107 рублей м пени по нему в размере 47 рублей 29 копеек.

Спорная сумма пени по транспортному налогу в размере 7918 рублей 53 копейки начислена на недоимку по транспортному налогу, во взыскании которой налоговому органу указанным апелляционным определением было отказано.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 05.07.2021 г. № ЕД-7-4/629 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике» Инспекция ФНС России № по г. Нальчику, Инспекция ФНС России № по г. Нальчику, Межрайонная ИФНС России № по КБР, Межрайонная ИФНС России № по КБР, Межрайонная ИФНС России № по КБР, Межрайонная ИФНС России № по КБР реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по КБР, о чем 25.10.2021 г. в Единый государственный реестр юридических лиц внесены соответствующие записи.

УФНС России по КБР была подана кассационная жалоба на апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда КБР от 21.02.2020 года.

26.05.2023 года административное дело № по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России № по г. Нальчику к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам, было направлено в Пятый кассационный суд общей юрисдикции для рассмотрения кассационный жалобы УФНС по КБР.

Согласно сведениям сайта Пятого кассационного суда общей юрисдикции, 07.06.2023 года кассационная жалоба была возвращена УФНС по КБР.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необоснованности начисления налоговым органом ФИО2 пени по транспортному налогу за период с 01.12.2016 года по 19.12.2021 года в размере 7918 рублей 53 копейки, в связи с чем в удовлетворении административного иска в этой части надлежит отказать.

Доводы ФИО2 о необходимости отказа в удовлетворении административного иска УФНС по КБР в части взыскания с нее недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2019-2020 гг, поскольку определением Арбитражного суда КБР от 21.05.2021 года УФНС России по КБР было отказано во включении в реестр кредиторов ФИО2 задолженности в размере 55607 рублей 46 копеек, суд считает необоснованными.

Так, из определения Арбитражного суда КБР от 21.05.2021 года следует, что во включении недоимки по налогам в реестр кредиторов ФИО2 было отказано, в связи с тем, что налоговым органом не представлены доказательства принятия иных мер к принудительному взысканию задолженности.

Определением Арбитражного суда КБР от 23.09.2021 года по делу № о несостоятельности (банкротстве) ФИО2 утверждено мировое соглашение, производство по делу прекращено.

В связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2019-2020 гг.

Проверив представленные административным истцом расчеты, а также требования об уплате налогов, суд полагает их обоснованными.

Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей по налогу на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу данной статьи, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частноправовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования. Соответственно, как указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой и предполагают субординацию сторон, одной из которых (налоговому органу, действующему от имени государства) принадлежит властное полномочие, а другой (налогоплательщику) - обязанность повиновения. Требование налогового органа и налоговое обязательство налогоплательщика следуют не из договора, а из закона. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 года № и от 14.07.2005 года №, Определение от 27.12.2005 года №).

Из этого исходит и Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающий в п. 1 ст. 2, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В порядке реализации данного конституционного требования абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о ее погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО2 в доход местного бюджета, составляет 563 рубля 76 копеек (4 % цены иска, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Нальчик, №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике недоимку и пени по налогам в общем размере 14094 (четырнадцать тысяч девяносто четыре) 02 копейки, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 111 рублей и пени по нему – 13 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1288 рублей 95 копеек и пени по нему – 4 рубля 32 копейки;

- земельный налог за 2019 год в размере 4 191 рубль и пени по нему – 3 883 рубля 67 копеек;

- земельный налог за 2020 год в размере 4 600 рублей и пени по нему – 14 рублей 95 копеек.

В удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 в части взыскании пени по транспортному налогу за период с 01.12.2016 года по 19.12.2021 года в размере 7918 рублей 53 копейки – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Нальчик, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета Нальчикского городского округа Кабардино-Балкарской Республики государственную пошлину в размере 960 (девятьсот шестьдесят) рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд КБР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 04.07.2023 года.

Председательствующий: Огузов Р.М.