Решение по делу № 2А-1422/2023 от 21.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2023 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Безденежного Д.В.,

с участием представителя административного ответчика – адвоката Томаровой Т.С.,

при секретаре Дзанаевой З.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1422/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ставропольский районный суд <адрес> с указанным административным исковым заявлением, в котором просит:

- взыскать с ФИО1 Алигейдар оглы недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 375,20 рубля, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 91 316 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 478,59 рублей, а всего 92 169 рубля 79 копеек.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 Алигейдар оглы в рассматриваемом налоговом периоде являлся налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов, земельного налога.

В установленный срок ФИО1 Алигейдар оглы не уплатил своевременно и в полном объеме указанные налоги. В установленные законом сроки налоговый орган направил ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок, должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов. Позднее в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней, которое оставлено ответчиком также без исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель административного ответчика адвокат ФИО4 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась. Пояснила, что требования выставились в 2019 году. Требования не правомерны, поскольку пропущен срок исковой давности. Пени чрезмерно завышены. Строений, за которые выставлены требования их нет как таковых по адресу Вокзальная, однако в ЕГРН они числятся.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 Алигейдару оглы в 2018 году (весь год) на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- квартира, с кадастровым номером 63:09:0101158:1351;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 63:09:0102160:1201;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 63:09:0102160:1168,

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 63:09:0102160:1202,

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 63:09:0102160:1167,

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 63:09:0102160:933,

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 63:09:0102160:987.

- земельный участок с кадастровым номером 63:09:0304064:508,

- земельный участок с кадастровым номером 63:09:0302051:680.

Принадлежность данного имущества административному ответчику в указанные периоды ответчиком в судебном заседании не оспаривалось и подтверждается материалами дела.

Соответственно у административного ответчика возникла обязанность уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и земельного налогов.

На основании п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты налога в установленные сроки налогоплательщику направляется требование об уплате налога с указанием об обязанности в установленный в налоговом требовании срок уплатить неуплаченную сумму налога (п.п.1,2 ст.69 НК РФ).

Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений (ст.ст.1-2 Закона).

Согласно ст. 399 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 Алигейдару оглы ранее направлялось налоговое уведомление, за налоговый период 2018 года № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ

Однако, земельный налог, налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год не оплатил, в связи с чем у него образовались пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 478,59 рублей и доказательств обратного суду не представлено.

В адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней, которое оставлено ответчиком также без исполнения.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В следствие не уплаты налогов за 2018 год, в адрес ФИО1 Алигейдара оглы направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Из представленных налоговых уведомлений и требований об уплате налога и недоимки по пеням, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания земельного, транспортного, налога на имущество физических лиц, расположенными в границах городских округов, а также пеней соблюдена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 23-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, а также пеней Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Ставропольского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 Алигейдара оглы задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ, отменен, в соответствии с требованием ст.48 НК РФ.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела №а-525/2020, истребованного у мирового судьи судебного участка № Ставропольского судебного района <адрес>.

Обращение в суд с настоящим административным иском обратились ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шести месяцев, что позволяет суду сделать вывод, что в рассмотренном деле сроки обращения в суд соблюдены.

Довод представителя административного ответчика о том, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пропущен срок исковой давности основаны на неверном толковании норм материального права, поскольку административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено ответчиком также без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

С иском в Ставропольский районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке, то есть в шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, в связи с чем суд приходит к выводу, что срок исковой давности административным истцом не пропущен.

Довод представителя административного ответчика о том, что строений, за которые выставлены требования нет как таковых по адресу Вокзальная, что они просто числятся в ЕГРН, суд считает необоснованными, поскольку суду не представлено относимых и допустимых доказательств того, что в собственности у ответчика отсутствуют строения, на которые произведены начисления налога.

С учетом того, что административным ответчиком не представлены в суд иные доказательства об отсутствии у него задолженности по обязательным платежам за период 2018, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца в полном объеме.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом того, что ответчиком не представлены в суд доказательств об отсутствии у него задолженности по обязательным платежам, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца о взыскании с него недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 375,20 рубля, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 91 316 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 478,59 рублей, а всего 92 169 рубля 79 копеек.

В связи с тем, что истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 2 965 рублей подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 Алигейдар оглы (ИНН <***>), проживающего по адресу: <адрес>, СНТ «Овражки», <адрес>, уч. 31, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 375,20 рубля, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 91 316 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 478,59 рублей, а всего 92 169 рубля 79 копеек.

Взыскать с ФИО2 Алигейдар оглы (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 965 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Ставропольский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись Д.В. Безденежный

Копия верна:

Судья

УИД: 63RS0№-57