Решение по делу № 2А-283/2023 от 07.04.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени.

УИД 89RS0013-01-2023-000067-06 копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 апреля 2023 года г.Губкинский

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Лапицкой И.В.,

при секретаре судебного заседания Григорьевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-283/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по ЯНАО (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 6501 рубль, пени за его несвоевременную уплату в размере 2156 рублей 35 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7447 рублей 43 копейки, пени за их несвоевременную уплату в размере 1614 рублей 70 копеек. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в период с 26 февраля 2014 года по 16 января 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком вышеуказанного налога и страховых взносов. В связи с их неуплатой в установленный срок ответчику налоговым органом были направлены требования № от 15 декабря 2015 года, № и № от 15 марта 2016 года, № от 24 октября 2016 года, № от 29 ноября 2016 года, № от 9 января 2017 года, № от 15 мая 2017 года и № от 8 июля 2017 года на общую сумму 17719 рублей 48 копеек, которые не были ею своевременно исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 30 июля 2021 года мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным ввиду пропуска срока. Инспекция просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска и взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 59-60), в судебное заседание не явились, представитель административного истца сведений о причинах неявки не представил, ФИО1 направила в адрес суда заявление, в котором просила рассмотреть данное дело без её участия и отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока исковой давности (л.д. 64). При таких обстоятельствах суд признает возможным рассмотрение данного дела в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституция РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 26.3 Налогового кодекса РФ, действующей до 2 августа 2021 года, была установлена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу ст. 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня.

Пунктом 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 26 февраля 2014 года по 16 января 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (л.д. 31-32).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года, поданной ФИО1 в Инспекцию 30 ноября 2015 года, у неё возникла обязанность оплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10444 рубля (л.д. 33-36).

В установленный срок, не позднее 31 января 2018 года, страховые взносы в ФФОМС и вышеуказанный налог ФИО1 в полном объеме уплачены не были, в связи с чем ей была начислена пеня и посредством Почты России направлены требования № от 15 декабря 2015 года на сумму единого налога в размере 6501 рубль со сроком уплаты до 29 декабря 2015 года, № от 15 марта 2016 года на сумму страховых взносов в размере 22261 рубль 38 копеек и пени в размере 612 рублей 19 копеек со сроком уплаты до 25 марта 2016 года, № № от 15 марта 2016 года на сумму пени в размере 1661 рубль 13 копеек со сроком уплаты до 25 марта 2016 года, № 2607 от 24 октября 2016 года на сумму пени по единому налогу в размере 1305 рублей 80 копеек со сроком уплаты до 7 ноября 2016 года№ от 29 ноября 2016 года на сумму пени в размере 369 рублей 68 копеек со сроком уплаты до 9 декабря 2016 года, № от 9 января 2017 года на сумму пени в размере 4036 рублей со сроком уплаты до 19 января 2017 года, № от 15 мая 2017 года на сумму страховых взносов в размере 17458 рублей 01 копейка и пени в размере 206 рублей 44 копейки со сроком уплаты до 25 мая 2017 года и № 19385 от 8 июля 2017 года на сумму страховых взносов в размере 23153 рубля 33 копейки и пени в размере 4454 рубля 95 копеек со сроком уплаты до 24 июля 2017 года (л.д. 14-30).

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в вынесении судебного приказа – с настоящим административным иском в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Пунктом 2 приведенной статьи (в ред., действующей до 23 декабря 2020 года) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Этим же пунктом предусмотрена возможность восстановления срока судом в случае его пропуска по уважительным причинам.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы п. 2 ст. 48 НК РФ.

Как было установлено судом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по последнему требованию № от 8 июля 2017 года, по которому общая сумма задолженности превысила 3000 рублей, истекал 24 января 2018 года. Однако, из определения мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Губкинского районного суда об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 20 июля 2021 года следует, что с таким заявлением Инспекция обратилась только 27 июля 2021 года (л.д. 6), то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока с момента истечения срока для добровольного исполнения требования.

Пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный административный иск был подан Инспекцией согласно штемпелю на конверте только 10 ноября 2022 года (л.д. 50), т.е. с пропуском установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административным истцом в иске заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, но не представлены доказательства уважительности пропуска данного срока, в связи с чем указанное ходатайство не подлежит удовлетворению.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога, пени за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Губкинский районный суд.

Председательствующий (подпись) И.В. Лапицкая

Копия верна

Судья И.В. Лапицкая

Секретарь судебного заседания Е.В. Григорьева

Решение в полном объеме изготовлено 7 апреля 2023 года.