Дело № 2а-260/2025
УИД 76RS0013-02-2024-004146-88
Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2025 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Рыбинский городской суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Леоновой Е.С.,
при секретаре Соляковой Н.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 13 февраля 2025 г. в городе Рыбинске Ярославской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы – 7 644 руб., а также пени за период с 02.12.2017 по 10.01.2024 в размере 5 394 руб., всего 13 038 руб., мотивируя требования следующим.
Согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, на административного ответчика ФИО1 в спорный период зарегистрировано транспортное средство автомобиль марки «Опель Омега», государственный регистрационный знак <***>.
Административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил. В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в адрес налогоплательщика вставлены налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 03.08.2020. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога № от 09.07.2023. В установленный срок указанные налоги не уплачены административным ответчиком. Образовалась недоимка в указанном выше размере. На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. До настоящего времени недоимка по транспортному налогу, сумма пени административным ответчиком не уплачены.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещался о дате судебного разбирательства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил своего представителя ФИО2, которая административные исковые требования не признала, пояснила, что транспортное средство выбыло из его владения в 2014 году по договору купли-продажи. С учета ответчик снят автомобиль только в 2014 году. Также не согласны с размером пеней. Полагает, что пропущен срок давности для взыскания недоимки по налогам и пени.
В судебное заседание не явился представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области, извещен о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом.
Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы дел судебного участка № 3 Рыбинского судебного района Ярославской области №№, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, при этом в силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Из представленных административным истцом документов следует, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога физических лиц с 22.12.2010 по 14.04.2021.
В соответствии с п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом.
Порядок налогообложение регулируется гл. 28 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 361 НК РФ ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ.
Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Расчет налога за 2019-2020 годы произведен налоговым органом согласно налоговым ставкам и составил за 2019 г. – 3 822 руб., за 2020 г. – 3 822 руб.
В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Поскольку транспортное средство снято с учета 14.04.2021, расчет налога за 2021 год произведен только за 3 месяца: 136*28.10*3/12=955 (налоговое уведомление № от 01.09.2020).
В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика вставлены налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 03.08.2020.
Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога № от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.08.2023.
Доводы административного ответчика об отсутствии обязанности уплачивать транспортный налог, поскольку транспортное средство им продано в 2014 году, суд не принимает. В силу положений ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы. По сообщению РЭО ГИБДД МУ МВД России «Рыбинское» транспортное средство Опель Омега, государственный регистрационный знак №, было зарегистрировано за ФИО1 в период с 22.12.2010 по 12.04.2021 (л.д.42), соответственно, административный ответчик в указанный период являлся плательщиком транспортного налога.
Относительно учета платежей по квитанциям, представленным административным ответчиком, Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области представлена следующая информация: платеж на сумму 3822 руб. от 21.11.2016 учтен в счет уплаты налога за 2015 год в соответствии с реквизитами платежного поручения и УИН (поле 107 01.12.2016, что соответствует сроку уплаты налога за 2015 год); платеж на сумму 3822 руб. от 29.11.2017 учтен в счет уплаты налога за 2013 год.
В соответствии с п.7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н (далее - Приказ N 107н) утверждены Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые изложены в приложениях 1 - 5.
Согласно Приложения № 2 Правил в случае указания в реквизите "106" (основание платежа) распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
В реквизите "107" (налоговый период) распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").
Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.
В показателе налогового периода указывается ноль ("0"), только в случае осуществления платежа с целью погашения задолженности по акту проведенной проверки или исполнительному документу.
Поскольку в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации от 29.11.2017, в реквизитах «106» основание платежа и "107" налоговый период указан показатель «0», налоговым органом указанные платежи самостоятельно отнесены к налоговому периоду по виду платежа «налог» за 2013 год.
Указанная позиция налогового органа согласуется с позицией отраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.05.2017 № 959-О.
Платеж на сумму 955 руб. от 03.11.2022 учтен в счет уплаты налога за 2021 год в соответствии с реквизитами платежного документа.
Кроме того, платежи административного ответчика в 2016 году и в 2017 году в спорный период взыскания недоимки по налогам не вошли.
Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.
В силу п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС – это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам процентам.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.
Подпунктом 1 п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлено, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.
Ранее в отношении недоимки по транспортному налогу за 2019 год выставлялось требование № от 10.02.2021 со сроком уплаты 29.03.2021, за 2020 год – требование № от 17.12.2021 со сроком уплаты 27.01.2022.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в силу 24.12.2020 и действующего до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступил в силу 24.12.2020 года.)
До введения института ЕНС инспекцией меры взыскания по указанным требованиям не принимались, т.к. по состоянию на 31.12.2022 сумма недоимки не превышала 10000 руб.
Таким образом, в соответствии подпунктом 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, т.е. требование № прекратило действие требований №, №.
В требовании № от 09.07.2023 установлен срок уплаты до 28.08.2023. К мировому судье за вынесением судебного приказа административный истец обратился 31.01.2024, в установленный законом срок. Судебный приказ вынесен мировым судьей 07.02.2024, и отменен по возражениям должника 20.03.2024. В Рыбинский городской суд административный истец обратился 16.09.2024, то есть в установленный законом срок. Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд не обоснованны.
На основании изложенного, суд взыскивает с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 7644 рубля.
По требования о взыскании суммы пени суд исходит из следующего.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Рыбинского судебного района Ярославской области № от 28.09.2018 взыскана задолженность (по требованию № от 13.02.2018) по транспортному налогу за 2016 год в размере 3822 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 73,07 руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.
По данному административному иску административный истец просит взыскать пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 13.12.2018 по 31.12.2022, то есть за период, не включенный в судебный приказ № (л.д. 81-87).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Рыбинского судебного района Ярославской области № от 10.08.2020 взыскана задолженность (по требованию № от 11.02.2020) по транспортному налогу за 2018 год в размере 3822 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 56,12 руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.
По данному административному иску административный истец просит взыскать пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 11.02.2020 по 31.12.2022, то есть за период, не включенный в судебный приказ № (л.д. 81-87).
Взыскание транспортного налога за 2017 год осуществляла Межрайонная ИФНС России № 3 по Ярославской области.
По сведениям административного истца, в информационном ресурсе АИС Налог-3 иных сведений о судебном акте, которым взыскивался транспортный налог за 2017 год, не имеется.
На основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 28.09.2023 № задолженность (по требованию № от 05.02.2019) по транспортному налогу за 2017 год в размере 3822 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 61.79 руб. была признана безнадежной к взысканию и списана (п.3 ст.59 НК РФ).
Пени, исчисленные на транспортный налог за 2017 год за период с 05.02.2019 по 10.01.2024 в сумме 1524 руб. 49 коп. и включенные в настоящее административное исковое заявление, списаны не были.
Поскольку мер к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2017 год не принималось, задолженность признана безденежной и возможность ее взыскания утрачена, суд отказывает во взыскании пеней на недоимку по налогу за 2017 года в сумме 1524 руб. 49 коп.
Поскольку недоимка по налогам за 2016 и 2018 годы взыскана в установленном законом порядке, не погашена, суд взыскивает пени, начисленные на данную недоимку. Доводы административного ответчика об истечении сроков давности взыскания суд не принимает.
В остальной части пени начислены на недоимку, в отношении которой административным истцом приняты своевременно меры взыскания, соответственно и пени подлежат взысканию.
Всего суд взыскивает с административного ответчика пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 3869 руб. 51 коп. (5394-1524,49).
Суд, с учетом материального положения административного ответчика, полагает возможным снизить размер государственной пошлины и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 7644 рубля, пени по состоянию на 10 января 2024 г. – 3869 рублей 51 копейку, всего 11 513 рублей 51 копейку.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.С. Леонова