Дело № 2а-2233/2022

УИД 18RS0003-01-2022-007694-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.

при секретаре Исламовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к П.О.ВБ. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик имеет статус адвоката с 30.09.2002 года, поэтому является плательщиком страховых взносов. Инспекцией выставлено требования от 22.02.2022 года № 4111 со сроком исполнения до 12.04.2022г., которые ФИО1 в установленный срок не исполнено. В настоящий момент у налогоплательщика имеется недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 за 2021г. в размере 1533,68 руб. и пенив размере 102,52 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации с 01.01.2017 за 2021г. в размере 14294 руб. и пени в размере 394,78 руб.,которые административный истец, ссылаясь на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

При рассмотрении дела ФИО1 требование о взыскании с нее недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации с 01.01.2017 за 2021г. в размере 14294 руб. и пени в размере 394,78 руб. не оспаривала. Также привела расчет задолженности по пеням на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 за 2021г.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ПавлушинаО.В.с 30.09.2002 года имеет статус адвоката.

С учетом вышеизложенных положений закона суд приходит к выводу о том, что в расчетные периоды административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

За 2021 год П.О.ВБ. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В связи с неуплатой страховых взносов в полном объеме административному ответчику направлено требование № 4111 от 22.02.2022 г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 32448 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 8426 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 102,52 руб.,пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 394,78 руб. со сроком исполнения до 12.04.2022 года. Требование не исполнено.

Отраженные в требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав П.О.ВБ., как плательщика страховых взносов и налогов, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требованиеоб уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 1 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию№ 4111 от 22.02.2022года со сроком исполнения до 12.04.2022 года, истекал данный срок 12.10.2022 года.

Как следует из материалов административного дела, 01.06.2022 года на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 01.06.2022 года, мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г.Ижевска Удмуртской Республики и.о. мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г.Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с П.О.ВБ. задолженности по уплате страховых взносов, пени.

Определением мирового судьи от 29.06.2022 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 29.122022 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 27.12.2022 года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у П.О.ВБ. задолженности по требованию № 4111 от 22.02.2022 годав сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 20.04.2022г. была оплачена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 4000 руб., 11.10.2021г.была оплачена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 4260 руб., 31.01.2022г. была оплачена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 4260 руб. Представленные административным ответчиком квитанции – чек-ордера имеют полную информацию о плательщике, получателе, основании платежа.

Вопреки доводам представителя административного истца, указанные платежи суд признает целевыми, то есть направленными на погашение конкретной задолженности. Поле «107» чек-ордеров имеет сведения о налоговом периоде: «ГД.00.2021».

В силу ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Представленные чек-ордера полностью соответствуют указанным Правилам.

Административным истцом при рассмотрении дела были представлены сведения о том, что платежи, оплаченные ФИО1 были учтены налоговым органом в погашение задолженности за предшествующие периоды. Платежи от 31.05.2021г. и 11.10.2021г. учтены в погашение задолженности за 2017г., платеж от 31.01.2022г. учтен при погашении задолженности за 2020г.

Однако как установлено решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 11.01.2023г., административный истец обращался в Октябрьский районный суд г.Ижевска с иском о взыскании вышеуказанной недоимки за 2017г. Октябрьским районным судом вынесено определение от 14.05.2020 №9а- 256/2020.Согласно информации, имеющийся на официальном сайте Октябрьского районного Ижевска УР (oktyabrskiy.udm.sudrf.ru), административный иск был оставлен без движения, и 14.05.2020 возвращен заявителю. В дальнейшем, с требованиями о взыскании недоимки за 2017 год административный истец не обращался. Таким образом, на основании ст.48 НК РФ, 286 КАС РФ срок взыскания указанной недоимки истек, право взыскания указанной недоимки с ответчика налоговым органом утрачено.

Решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 11.01.2023г. также установлено следующее: «Рассматривая требования о взыскании пени на недоимку в размере 8426,00 руб. за 2020 год по уплате страховых взносов в ФФОМС, начисленные в период с 19.01.2021 по 30.10.2021 в размере 217,75 руб., суд приходит к следующему. В данном случае, административный истец без законных на то оснований зачел текущие платежи за указанные в платежных документах другие годовые периоды, в счет погашения имеющийся недоимки за 2020 год, хотя фактически недоимки не было, так как годовой платеж по страховым взносам в ФФОМС за период 2020 год оплачен двумя платежами своевременно:28.07.2020 год - суммой в размере 4 426 руб. и 15.12.2020 год - суммой в размере 4000 руб., что не противоречит абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ, где предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, без ограничения размера вносимой суммы и периодичности уплаты таких платежей. Таким образом, задолженность отсутствует.»

Таким образом, налоговый орган незаконно произвел погашение страховых взносов ФИО1 за 2017г. и 2020г. платежамиот 31.05.2021г. и 11.10.2021г. 31.01.2022г. Право на взыскание задолженности ФИО1 по страховым взносам за 2017г. налоговым органом утрачено, а задолженность по стразовым взносам за 2020г. у ФИО1 отсутствовала.

Таким образом, требование о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021г. не подлежит удовлетворению.

Однако, учитывая, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. в сумме 166 руб. были уплачены ФИО1 только 31.01.2022г., то в соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ, где предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, без ограничения размера вносимой суммы и периодичностиуплаты таких платежей, ФИО1 допустила просрочку исполнения указанной обязанности в сумме 166 руб. В связи с чем, на сумму 166 руб. подлежат начислению пени в сумме 0,99 руб.:

166*21*1/300*8,50%, где

1600 – недоимка за 2021г.;

21-количество дней просрочки;

8,50% - ставка рефинансирования ЦБ.

В связи с изложенным исковые требования о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 за 2021г. подлежат удовлетворению в сумме 0,99 руб.

Исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации с 01.01.2017 за 2021г. в размере 14294 руб. и пени за период с 11.01.2022г. по 21.02.2022г. подлежат удовлетворению.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные в период с 11.01.2022г. по 21.02.2022г.При изложенных обстоятельствах суд находит данные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 587,18 руб. (14679,77*100/16324,98 =89,92%; 89,92%*653=587,18).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный искМежрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход бюджета (Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка 017003983; номер счета 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020; КПП получателя: 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510):

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 года в размере 0,99 руб., начисленные в период с 11.01.2022 года по 31.01.2022 года.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 14294 руб. за 2021 год.

-пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования с 01.01.2017 года в размере 394,78 руб., начисленные в период с 11.01.2022 года по 21.02.2022 года.

В удовлетворении оставшейся части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 587,18руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.05.2023г.

Председательствующий судья Михалева И.С.