Дело № 2а-1824/2022

(УИД 74RS0037-01-2022-001971-74)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сатка, Челябинская область 03 октября 2022 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барчуковой Ю.В.,

при ведении протокола помощником судьи Барановой М.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России по Челябинской области, налоговая) обратилась в Саткинский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО1, просит с неё взыскать:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 814 руб. 52 коп., из них: по налогу за ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 руб. 99 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58 руб. 32 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 210 руб. 70 коп.; по налогу за ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 руб. 87 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85 руб. 59 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 391 руб. 05 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) размере 3992 руб. 08 коп., из них: по налогу за ДД.ММ.ГГГГ - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1080 руб. 78 коп., по налогу за ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2025 руб. 08 коп., а всего на общую сумму 4806 руб. 60 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 была индивидуальным предпринимателем и являлась плательщиком страховых взносов, с ДД.ММ.ГГГГ она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, но предусмотренную законом обязанность по уплате страховых взносов своевременно не исполнила. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. В целях досудебного урегулирования спора, в адрес ответчика было направлено требование. Срок исполнения требования истек, задолженность не погашена.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что не может оплачивать страховые взносы в силу материального положения.

Опросив административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

С 01 января 2017 года вышеуказанный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона № 250-ФЗ от 03 июля 2016 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (ч. 3 ст. 5 указанного ФЗ).

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно ч. 1 ст. 14 указанного Закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (ч. 1 и 2 ст. 18 указанного Закона).

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени (ч. 1 ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (ч. 2 ст. 25 указанного Закона).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3). Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены операции плательщика страховых взносов в банке или наложен арест на имущество плательщика страховых взносов. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств (ч. 4). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 5). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 6).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 7).

Установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ЕГРИП внесена соответствующая запись.

Решением Саткинского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2121 руб. 50 коп. за ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 10882,26 рублей за ДД.ММ.ГГГГ. было отказано в связи с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Саткинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 были удовлетворены частично: с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 3108 руб. 39 коп. за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 14 128 руб. 79 коп. за ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 45 руб. 68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. В удовлетворении остальной части исковых требований было отказано.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Требования Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: по налогу за ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 руб. 99 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58 руб. 32 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 210 руб. 70 коп. удовлетворению не подлежат, поскольку данные пени были начислены на сумму налога в размере 2 121 руб. 50 коп., во взыскании которого было отказано решением Саткинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: по налогу за ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 руб. 87 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85 руб. 59 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 391 руб. 05 коп. подлежат частичному удовлетворению.

Ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пени в сумме 40 руб. 87 коп. были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 было направлено ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования установлен – до ДД.ММ.ГГГГ

Пени в сумме 85 руб. 59 коп. и 391 руб. 05 коп. были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 было направлено через личный кабинет и получено последней ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования установлен – до ДД.ММ.ГГГГ.

С судебным приказом к мировому судье судебного участка № 3 г. Сатка и Саткинского района за взысканием указанных сумм налоговая обратилась ДД.ММ.ГГГГ, приказ мировым судьей был вынесен в тот же день, отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим иском налоговая обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные Налоговым кодексом РФ сроки.

В связи с чем, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 руб. 87 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 391 руб. 05 коп. подлежат взысканию с ФИО1

Расчет пении в указанных суммах судом проверен, является арифметически верным, рассчитан с учетом сумм, оплаченных ФИО1 в счет погашения недоимки по налогу.

Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит корректировке, данный период имеет пересечение с периодом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 73 руб. 88 коп., исходя из следующего расчета: (62 дня* 3108 руб. 39 коп.*7,5%/300) + (32 дня*3108 руб. 39 коп. *7,75%/300) = 48 руб. 18 коп. + 25 руб. 70 коп. = 73 руб. 88 коп.

Именно данная сумма пени в размере 73 руб. 88 коп. подлежит взысканию с ФИО1, в удовлетворении остальной части требований следует отказать.

Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области также заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): по налогу за ДД.ММ.ГГГГ - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1080 руб. 78 коп.

В удовлетворении указанных требований следует отказать, поскольку пени были начислены по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 10882 руб. 26 коп, во взыскании которой было отказано решением Саткинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования Межрайонной ИФНС России № по о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): по налогу за ДД.ММ.ГГГГ - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2025 руб. 08 коп. подлежат удовлетворению. Согласно требованию № недоимка по налогу составляет 14 128 руб. 79 коп. (она взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ), пени по данной недоимке – 2025 руб. 08 коп., их предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено ею ДД.ММ.ГГГГ, оставлено без исполнения. С судебным приказом к мировому судье судебного участка № 3 г. Сатка и Саткинского района за взысканием пени налоговая обратилась ДД.ММ.ГГГГ, приказ мировым судьей был вынесен в тот же день, отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим иском налоговая обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные Налоговым кодексом РФ сроки.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по Челябинской области в Саткинском районе) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени по налогу за 2018 г. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 руб. 87 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73 руб. 88 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 391 руб. 05 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2025 руб. 08 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Саткинского муниципального района в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с подачей жалобы через Саткинский городской суд.

Председательствующий: (подпись) Ю.В. Барчукова

Мотивированное решение составлено 03 октября 2022 года.

Копия верна.

Судья: Ю.В. Барчукова

Помощник судьи: М.А. Баранова