Решение по делу № 2А-40/2023 от 17.01.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

52RS0053-01-2022-000668-96 Дело № 2а-40/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урень 17 января 2023 года

Уренский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зорина А.П.,

при секретаре Потехиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в сумме 47 617,03 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает что, налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка №1 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам.

29.04.2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник, не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от 19.05.2022 г. названный судебный приказ отменен. В резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

В соответствии со ст.419 НК, ст.11 Федерального закона от 29.11.2010г. №326-ФЗ, ст.6 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением адвокатской деятельности с 02.11.2020 г. по настоящее время.

В соответствии со ст. ст. 430, 432 НК РФ ответчик обязан был уплатить страховые взносы за 2020-2021 годы в сумме 47 617,03руб., из них:

- страховые взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование – 9 806,93 рублей,

- страховые взносы в Пенсионный фонд на страховую часть пенсии – 37 765,87 рублей.

На дату подачи заявления в суд задолженность по страховым взносам не погашена.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

За несвоевременную уплату страховых взносов начисленная сумма пени составила: 44,23 руб., в том числе:

- пени, начисленные за неуплату страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 -2021 гг. в сумме 9,12 руб.,

-пени начисленные за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии за 2020-2021 гг. в сумме 35,11 руб.

Руководствуясь ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требования об уплате сумм страховых взносов и пени № от 11.01.2021 г., № от 14.01.2022 г.

На дату подачи административного искового заявления в суд задолженность по страховым взносам и пени не погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 47 617,03 рублей

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом – судебной повесткой, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания – судебной повесткой, в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1,2 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Пунктом 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, страховых взносов, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются кроме прочих адвокаты.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, (34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 год) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

В силу пп.2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года и 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Пунктом 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

- на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

В соответствии с п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела усматривается и судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением адвокатской деятельности с 02.11.2020 г. по настоящее время, что подтверждается сведениями о постановке на учет физического лица в налоговом органе.

Административным истцом ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 02.11.2020 г. по 31.12.2020 г. по сроку уплаты 31.12.2020 г. в сумме 1380,93 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 02.11.2021 г. по 31.12.2021 г. по сроку уплаты 31.12.2021 г. в сумме 5317,87 руб.

Кроме того, административным истцом ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г. по сроку уплаты 10.01.2022 г. в сумме 32448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г. по сроку уплаты 10.01.2022 г. в сумме 8426 руб.

Вышеуказанные страховые взносы административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем ФИО1 административный истец выставил и направил в адрес ответчика требования об уплате сумм страховых взносов и пени № от 10.01.2021 г., № от 14.01.2022 г. Данные требования административным ответчиком не исполнены.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату страховых взносов начисленная сумма пени составила: 44,23 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 1,96 руб. за 2020 г. за период с 01.01.2021 г. по 10.01.2021 г., в размере 7,16 руб. за 2021 г. за период с 11.01.2022 г. по 13.01.2022 г.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 7,53 руб. за 2020 г. за период с 01.01.2021 г. по 10.01.2021 г., в размере 27,58 руб. за 2021 г. за период с 11.01.2022 г. по 13.01.2022 г.

Административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка №1 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которому административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пеням за 2020-2021 г.г.

29.04.2022 г. мировым судьей судебного участка №1 Уренского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-742/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням за 2020-2021 г.г. в размере 47617 руб. 03 коп.

Административный ответчик не согласившись с данным судебным приказом, направил мировому судье судебного участка №1 Уренского судебного района Нижегородской области возражения.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Уренского судебного района Нижегородской области от 19.05.2022 г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

Расчет и налоговый период, за который исчислены страховые взносы и пени, отражены в требованиях№ от 10.01.2021 г., № от 14.01.2022 г.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты задолженности по страховым взносам и пени административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соблюдение сроков, предусмотренных п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ судом проверены, их нарушений не установлено.

Учитывая, что административным ответчиком по настоящее время не исполнена возложенная на него обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени, требования административного истца о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени в общей сумме 47617,03 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1628 рублей 51 коп.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени за 2020-2021 годы в сумме 47 617 рублей 03 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 9 806 рублей 93 копейки, в том числе 1380 рублей 93 копейки за 2020 год, в размере 8426 рублей за 2021 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 37765 рублей 87 копеек, в том числе 5317 рублей 87 копеек за 2020 год, в размере 32448 рублей за 2021 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1 рубль 96 копеек за 2020 год за период с 01.01.2021 года по 10.01.2021 года, в размере 7 рублей 16 копеек за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 13.01.2022 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 7 рублей 53 копейки за 2020 год за период с 01.01.2021 года по 10.01.2021 года, в размере 27 рублей 58 копеек за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 13.01.2022 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1 628 рублей 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Уренский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.П. Зорин

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2023 года.

Судья А.П. Зорин