УИД 31RS0001-01-2025-000642-11 Дело № 2а-508/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 июля 2025 года г. Алексеевка Белгородской области
Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Дудкиной Н.В.,
при секретаре Есаковой К.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени по совокупности обязательств за период с 13.08.2023 г. по 01.10.2024 г. в размере 11 164, 54 руб. (начисленные на сумму недоимки по ЕНС (страховые взносы до 01.01.2023 г. в размере 71 321,52 руб.)).
В обоснование иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области состоит ФИО1, за которым числится в задолженность по уплате обязательных платежей. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления, в которых инспекцией сообщалось о необходимости уплаты исчисленной суммы налога. Однако ФИО1 обязанность по уплате налога своевременно не исполнена. В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику также было выставлено требование об уплате задолженности № ... по состоянию на 25.05.2023 г. в срок до 20.06.2023 г., которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 14.11.2024 г. отменен судебный приказ от 17.10.2024 г. о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области пени по налогам в сумме 11 196,70 руб.
Определением Алексеевского районного суда Белгородской области от 16.05.2025 г. указанное административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.
В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 30.06.2025 г. вынесено определение о переходе к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом – путем размещения определения о назначении судебного заседания в форме электронного документа, на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.
Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.
В силу с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимки, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Согласно подп. 1 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, объектом обложения страховыми взносами признается и доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии с п. 1 и 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статьями 72 и 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней - денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (ОГРНИП № ...).
Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в указанный период.
Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 год, в связи с чем ему начислены пени и налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № ... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, согласно которому необходимо оплатить пени в сумме 65 499,73 руб., со сроком исполнения требования - до 20.07.2023 г. Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом что подтверждается представленными сведениями.
В установленные в требовании сроки ФИО1 недоимку в полном объеме не погасил.
Налоговым органом 08.05.2023 г. принято решение № ... от 08.08.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Сумма задолженности ФИО1 за период с 13.08.2023 г. по 01.10.2024 г. составляет 11 164, 54 руб., а именно: пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС, ОМС за период с 2017 г. по 2020 г.г.).
Как следует из разъяснения Конституционного суда в Определении от 17.02.2015 г. № 422-О необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Учитывая, что в отношении недоимок, на которые начислены предъявленные ко взысканию пени, налоговым органом приняты все надлежащие меры по их взысканию, при этом нарушения процедуры или сроков при вынесении решений не допущены, оснований считать возможность взыскания вышеуказанной недоимки утраченной не имеется.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
11.10.2024 г. УФНС России по Белгородской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности - пени в размере 11 196,70 руб.
Мировым судьей судебного участка № 2 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2203/2024 от 17.10.2024 г. о взыскании задолженности, который по заявлению должника 14.11.2024 г. был отменен.
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ отменен 14.11.2024 г., административный истец обратился в суд с административным иском 13.05.2025 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Расчет задолженности соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, признан арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.
Административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки.
Утрата статуса индивидуального предпринимателя в данном случае не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты имеющейся задолженности.
Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Белгородской области подлежат удовлетворению.
С учетом изложенного доводы ФИО1 изложенные в возражениях на административное исковое заявление являются несостоятельными.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 4 000 руб. (в соответствии с подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, ИНН <***>/ОГРН <***>, задолженность по пени по совокупности обязательств за период с 13.08.2023 г. по 01.10.2024 г. в размере 11 164 рубля 54 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...) в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.
Судья Н.В. Дудкина
Решение принято 25.07.2025 года.