УИД 34RS0№-64 Дело №а-5810/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>
Дзержинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи ФИО5
при помощнике ФИО2,
при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и по налогу на доходы физических лиц, пени,
установил:
ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции, является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ.
Согласно п.1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно сведениям, представленным регистрирующим органам у налогоплательщика на праве собственности находится следующее имущество, подлежащее налогообложению:
- квартира по адресу: 355008, <адрес>, кадастровый №, площадь 58 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за2017 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена. Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст. 75 НК РФ. ФИО1 была начислена сумма пени:
- налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 10,70 руб.( ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> 2а-136-2340/2021 о взыскании основной суммы долга в размере 154 руб.)
-налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 32,65 (ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> 2а-136-2340/2021 о взыскании основной суммы долга в размере 209 руб.)
-налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 18,48 руб. (ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> 2а-136-2340/2021 о взыскании основной суммы долга в размере 230руб.)
-налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 0,13 руб.( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №;
-налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 14,49 руб.(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию№ руб. (ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-136-720/2022)
-налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2018 г.-10 537,42 руб.( ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-136-790/2020).
Поскольку в установленный законодательством срок обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности ФИО1 выполнена не была, руководствуясь п.1 ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании вышеуказанной суммы налоговой задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> вынес судебный приказ №А-136-720/2022 в отношении ФИО1 о взыскании с должника вышеуказанной задолженности.
В силу части 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №А-136-720/2022.
На дату подачи административного искового заявления сумма недоимки по налогу не погашена.
Просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность на общую сумму в размере 10 613 руб. 87 коп., в том числе: пеню на имущество физических лиц в размере 76 руб. 45 коп., пеню на налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом в размере 10 537 руб. 42 коп..
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежаще.
Изучив письменные материалы дела, суд полагает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.
Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.
Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.
В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения:
- квартира по адресу: 355008, <адрес>, кадастровый №, площадь 58 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.2 ст. 52 и п.2, п.3, ст. 409 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами имущественный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление.
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В 2016 году Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц (указанный выше объект недвижимости) за 2015 год в размере 99,00 руб., который включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом переплаты составляет 99,00 руб..
В 2017 году Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц (указанный выше объект недвижимости) за 2016 год в размере 240,00 руб., который включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом переплаты составляет 240,00 руб..
В 2018 году Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц (указанный выше объект недвижимости) за 2017 год в размере 209,00 руб., который включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом переплаты составляет 209,00 руб..
В 2019 году Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц (указанный выше объект недвижимости) за 2018 год в размере 230,00 руб., который включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом переплаты составляет 230,00 руб..
В 2020 году Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц (указанный выше объект недвижимости) за 2019 год в размере 252 руб., который включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом переплаты составляет 252,00 руб..
Также в уведомление на основании справки 2-НДФЛ, представленной ПАО СК «Росгосстрах» ИНН/КПП <***>/301602001 включена сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: 13% от суммы дохода 800 000 руб., полученного ФИО1 в 2018 году, а именно 114400 руб. Данные сведения поступили в инспекцию от налогового агента в соответствии с положениями части 5 статьи 226 НК РФ.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2019 года, а также налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, ФИО1 не исполнена.
В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора за 2015-2019 года в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 2016 по 2019 год, составляет 76,45 руб.
Поскольку в установленный действующим законодательством срок, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, руководствуясь п. 1 ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 были направлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика).
Из материалов дела следует, что по заявлению ИФНС России по <адрес>, мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №А-136-720/2022 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-136-720/2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГг.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, и заявление налогового органа о выдаче судебного приказа мировому судье, и административное исковое заявление налогового органа поступили в суд в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, в связи с чем суд приходит к выводу, что срок исковой давности обращения в суд административным истцом не пропущен.
Сведений об оплате недоимки по налогам, пени суду сторонами не представлено.
При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 425 руб. в доход бюджета муниципального образования город – герой Волгоград.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и по налогу на доходы физических лиц, пени, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. им.Землячки, <адрес> бюджет в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц пени в размере <данные изъяты>., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом пени в размере <данные изъяты> руб. 42 коп., а всего <данные изъяты> руб. 87 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. им.Землячки, <адрес> доход бюджета муниципального образования город – герой Волгоград государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья ФИО6