Дело № 2а-1-5654/2025
УИД 64RS0042-01-2025-008556-43
Решение
Именем Российской Федерации
16 декабря 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 Шихали оглы о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 Шихали оглы пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 497 руб. 85 коп., за счет имущества налогоплательщика.
В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, страховых взносов.
С ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 99 819 руб. 29 коп., в том числе пени 14 182 руб., в связи с чем налоговым органом начислена пени.
Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а№, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1
До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу и взносам.
Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, явку своих представителей не обеспечили.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел III КАС РФ дополнен Главой 11.1, регулирующей производство по административным делам о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обращается изначально к мировому судье за выдачей судебного приказа, а далее возможно предъявить административный иск в суд.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.
При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем он обязан самостоятельно исчислять размер страховых взносов и оплачивать их.
Так же судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в предыдущие периоды принадлежали объекты налогообложения (л.д. 29-58).
В связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.
Доказательств своевременно и полной уплаты налогов и сборов не представлено, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо ЕНС.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административный истец ссылается и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 99 819 руб. 29 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.
При этом суд, анализируя расчет, представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Из расчета налогового органа следует, что в состав задолженности, на которую исчислены пени, включена недоимка по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2018-2019 год, земельному налогу за 2018-2019 год.
Также в состав указанной задолженности включена недоимка по налогу на имущество за 2018-2022 год, по земельному налогу за 2020-2022 год.
Недоимка по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год также включены в состав указанной задолженности.
Недоимка по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по платежу в связи с применением патентной системы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование 2021 год также включены в состав указанной задолженности.
С ДД.ММ.ГГГГ в состав задолженности, на которую исчислены пени, включена недоимка по налогу на имущество за 2023 год и земельному налогу за 2023 год.
Как установлено при рассмотрении дела, недоимка по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2018-2019 год, земельному налогу за 2018-2019 год взыскана по делу №а-№ судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 96), которое в отсутствие удержаний ДД.ММ.ГГГГ прекращено в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного акта, на основании которого оно возбуждено (л.д. 100). В дальнейшем налоговым органом реализовано право обращения в суд с административным иском, по результатам рассмотрения которого по административному делу №а-1-2560/2024 постановлено решение Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение которого выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, то есть после периода спорной пени, в связи с чем удержания на их размер не влияют (л.д. 79, 80, 81).
В связи с чем на указанную недоимку необходимо рассчитать пени следующим образом.
Задол-жен-ность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
988
08.02.2024
Новая задолженность на 988,00 руб. (транспортный налог за 2018 год)
988
08.02.2024
07.02.2024
0
16
988,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
1 036,95
08.02.2024
Новая задолженность на 48,95 руб. (налог на имущество за 2018 год)
1 036,95
08.02.2024
07.02.2024
0
16
1 036,95 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
2 098,95
08.02.2024
Новая задолженность на 1 062,00 руб. (налог на имущество за 2019 г.)
2 098,95
08.02.2024
07.02.2024
0
16
2 098,95 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
2 659,95
08.02.2024
Новая задолженность на 561,00 руб. (земельный налог за 2018 год)
2 659,95
08.02.2024
07.02.2024
0
16
2 659,95 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
3 304,95
08.02.2024
Новая задолженность на 645,00 руб. (земельный налог за 2019 год)
3 304,95
08.02.2024
28.07.2024
172
16
3 304,95 * 172 * 1/300 * 16%
303,17 р.
3 304,95
29.07.2024
15.09.2024
49
18
3 304,95 * 49 * 1/300 * 18%
97,17 р.
3 304,95
16.09.2024
27.10.2024
42
19
3 304,95 * 42 * 1/300 * 19%
87,91 р.
3 304,95
28.10.2024
21.01.2025
86
21
3 304,95 * 86 * 1/300 * 21%
198,96 р.
Сумма основного долга: 3 304,95 руб.
Сумма неустойки: 687,21 руб.
Недоимка по налогу на имущество за 2018-2022 год, по земельному налогу за 2020-2022 год взыскана по делу №а-№ судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 106), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 110). В рамках данного исполнительного производства удержаны денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ - 4 415 руб. 14 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 4 415 руб. 14 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 4 415 руб. 14 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 3 444 руб. 54 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 3 436 руб. 96 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 2 513 руб. 68 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 3 990 руб. 17 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 877 руб. 59 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 4 047 руб. 33 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 3 982 руб. 38 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 2 745 руб. 85 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 2 745 руб. 85 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 2 461 руб. 27 коп. (л.д. 107-109).
С учетом изложенного пени в указанной части рассчитываются следующим образом.
Задол-жен-ность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
499
08.02.2024
Новая задолженность на 499,00 руб. (налог на имущество за 2019 год)
499
08.02.2024
07.02.2024
0
16
499,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
748
08.02.2024
Новая задолженность на 249,00 руб. (налог на имущество за 2018 год)
748
08.02.2024
07.02.2024
0
16
748,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
1 122,00
08.02.2024
Новая задолженность на 374,00 руб. (налог на имущество за 2020 год)
1 122,00
08.02.2024
07.02.2024
0
16
1 122,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
1 647,00
08.02.2024
Новая задолженность на 525,00 руб. (земельный налог за 2020 год)
1 647,00
08.02.2024
07.02.2024
0
16
1 647,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
2 288,00
08.02.2024
Новая задолженность на 641,00 руб. (земельный налог за 2021 год)
2 288,00
08.02.2024
07.02.2024
0
16
2 288,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
8 563,00
08.02.2024
Новая задолженность на 6 275,00 руб. (налог на имущество за 2021 г.)
8 563,00
08.02.2024
07.02.2024
0
16
8 563,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
9 160,00
08.02.2024
Новая задолженность на 597,00 руб. (земельный налог за 2022 год)
9 160,00
08.02.2024
07.02.2024
0
16
9 160,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
22 177,00
08.02.2024
Новая задолженность на 13 017,00 руб. (налог на имущество за 2022 г.)
22 177,00
08.02.2024
04.07.2024
148
16
22 177,00 * 148 * 1/300 * 16%
1 750,50 р.
21 928,00
04.07.2024
Оплата задолженности на 249,00 руб. (налог на имущество за 2018 год)
21 928,00
05.07.2024
04.07.2024
0
16
21 928,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
21 429,00
04.07.2024
Оплата задолженности на 499,00 руб. (налог на имущество за 2019 год)
21 429,00
05.07.2024
04.07.2024
0
16
21 429,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
21 055,00
04.07.2024
Оплата задолженности на 374,00 руб. (налог на имущество за 2020 год)
21 055,00
05.07.2024
04.07.2024
0
16
21 055,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
20 530,00
04.07.2024
Оплата задолженности на 525,00 руб. (земельный налог за 2020 год)
20 530,00
05.07.2024
04.07.2024
0
16
20 530,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
19 889,00
04.07.2024
Оплата задолженности на 641,00 руб. (земельный налог за 2021 год)
19 889,00
05.07.2024
04.07.2024
0
16
19 889,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
17 761,86
04.07.2024
Оплата задолженности на 2 127,14 руб. (налог на имущество за 2021 г.)
17 761,86
05.07.2024
28.07.2024
24
16
17 761,86 * 24 * 1/300 * 16%
227,35 р.
17 761,86
29.07.2024
08.08.2024
11
18
17 761,86 * 11 * 1/300 * 18%
117,23 р.
13 614,00
08.08.2024
Оплата задолженности на 4 147,86 руб. (налог на имущество за 2021 г.)
13 614,00
09.08.2024
08.08.2024
0
18
13 614,00 * 0 * 1/300 * 18%
0,00 р.
13 346,72
08.08.2024
Оплата задолженности на 267,28 руб. (земельный налог за 2022 год)
13 346,72
09.08.2024
05.09.2024
28
18
13 346,72 * 28 * 1/300 * 18%
224,22 р.
13 017,00
05.09.2024
Оплата задолженности на 329,72 руб. (земельный налог за 2022 год)
13 017,00
06.09.2024
05.09.2024
0
18
13 017,00 * 0 * 1/300 * 18%
0,00 р.
8 931,58
05.09.2024
Оплата задолженности на 4 085,42 руб. (налог на имущество за 2022 г.)
8 931,58
06.09.2024
15.09.2024
10
18
8 931,58 * 10 * 1/300 * 18%
53,59 р.
8 931,58
16.09.2024
04.10.2024
19
19
8 931,58 * 19 * 1/300 * 19%
107,48 р.
5 487,04
04.10.2024
Оплата задолженности на 3 444,54 руб. (налог на имущество за 2022 г.)
5 487,04
05.10.2024
27.10.2024
23
19
5 487,04 * 23 * 1/300 * 19%
79,93 р.
5 487,04
28.10.2024
02.11.2024
6
21
5 487,04 * 6 * 1/300 * 21%
23,05 р.
2 050,08
02.11.2024
Оплата задолженности на 3 436,96 руб. (налог на имущество за 2022 г.)
2 050,08
03.11.2024
10.12.2024
38
21
2 050,08 * 38 * 1/300 * 21%
54,53 р.
0
10.12.2024
Оплата задолженности на 2 050,08 руб. (налог на имущество за 2022 г.)
Сумма основного долга: 0,00 руб.
Сумма неустойки: 2 637,88 руб.
Недоимка по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год взыскана по делу №а-№ судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 82), которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного акта, на основании которого оно возбуждено (л.д. 85). В рамках данного исполнительного производства удержаны денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ – 1 876 руб. 24 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 0 руб. 10 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 260 руб. 41 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 260 руб. 41 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 260 руб. 41 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 260 руб. 43 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 260 руб. 43 коп. (л.д. 128-161).
С учетом изложенного судом сделан в указанной части следующий расчет пени.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
-1 876,24
13.01.2023
Оплата задолженности на 1 876,24 руб. (ЕНВД за 2020 год)
-1 876,34
16.01.2023
Оплата задолженности на 0,10 руб. (ЕНВД за 2020 год)
-2 136,75
05.05.2023
Оплата задолженности на 260,41 руб. (ЕНВД за 2020 год)
-2 397,16
06.06.2023
Оплата задолженности на 260,41 руб. (ЕНВД за 2020 год)
-2 657,57
05.07.2023
Оплата задолженности на 260,41 руб. (ЕНВД за 2020 год)
-2 918,00
07.08.2023Оплата задолженности на 260,43 руб. (ЕНВД за 2020 год)
-3 178,43
06.09.2023
Оплата задолженности на 260,43 руб. (ЕНВД за 2020 год)
548,57
08.02.2024
Новая задолженность на 3 727,00 руб. (ЕНВД 2020 год)
548,57
08.02.2024
07.02.2024
0
16
548,57 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
2 385,17
08.02.2024
Новая задолженность на 1 836,60 руб. (ОПС 2020 год)
2 385,17
08.02.2024
07.02.2024
0
16
2 385,17 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
16 600,17
08.02.2024
Новая задолженность на 14 215,00 руб. (ОПС 2020 год (фиксированный размер))
16 600,17
08.02.2024
07.02.2024
0
16
16 600,17 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
17 041,21
08.02.2024
Новая задолженность на 441,04 руб. (ОМС 2020 год)
17 041,21
08.02.2024
07.02.2024
0
16
17 041,21 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
22 307,21
08.02.2024
Новая задолженность на 5 266,00 руб. (ОМС 2020 год (фиксированный размер))
22 307,21
08.02.2024
07.04.2024
60
16
22 307,21 * 60 * 1/300 * 16%
713,83 р.
22 748,25
08.04.2024
Новая задолженность на 441,04 руб. (ОМС 2020 год)
22 748,25
08.04.2024
28.07.2024
112
16
22 748,25 * 112 * 1/300 * 16%
1 358,83 р.
22 748,25
29.07.2024
15.09.2024
49
18
22 748,25 * 49 * 1/300 * 18%
668,80 р.
22 748,25
16.09.2024
27.10.2024
42
19
22 748,25 * 42 * 1/300 * 19%
605,10 р.
22 748,25
28.10.2024
21.01.2025
86
21
22 748,25 * 86 * 1/300 * 21%
1 369,44 р.
Сумма основного долга: 22 748,25 руб.
Сумма неустойки: 4 716,00 руб.
Недоимка по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по платежу в связи с применением патентной системы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год взыскана по делу №а№ судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 101), которое в отсутствие удержаний ДД.ММ.ГГГГ прекращено в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного акта, на основании которого оно возбуждено (л.д. 105). В дальнейшем налоговым органом реализовано право обращения в суд с административным иском, по результатам рассмотрения которого по административному делу №а-1№/2024 постановлено решение Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение которого выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 91, 95). В рамках данного исполнительного производства удержаны денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ – 970 руб. 60 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 968 руб. 46 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 708 руб. 33 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 124 руб. 38 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 247 руб. 29 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 1 140 руб. 49 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 1 122 руб. 18 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 773 руб. 74 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 773 руб. 74 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 1 036 руб. 60 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 3 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 79 руб. 28 коп. (л.д. 92-94).
Образовавшаяся ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на имущество за 2023 год и земельному налогу за 2023 год взыскана по делу № судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, то есть после периода спорной пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ и в Энгельсский РОСП не предъявлялся (л.д. 77).
В связи с чем на указанную недоимку необходимо рассчитать пени следующим образом.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
3 727,00
08.02.2024
Новая задолженность на 3 727,00 руб. (ЕНВД за 2020 год)
3 727,00
08.02.2024
07.02.2024
0
16
3 727,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
7 306,00
08.02.2024
Новая задолженность на 3 579,00 руб. (патентная система за 2021 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год)
7 306,00
08.02.2024
07.02.2024
0
16
7 306,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
11 168,86
08.02.2024
Новая задолженность на 3 862,86 руб. (ОПС 2021 (фиксированный размер))
11 168,86
08.02.2024
07.02.2024
0
16
11 168,86 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
11 197,36
08.02.2024
Новая задолженность на 28,50 руб. (ОМС 2021 (фиксированный размер))
11 197,36
08.02.2024
07.02.2024
0
16
11 197,36 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
12 200,46
08.02.2024
Новая задолженность на 1 003,10 руб. (ОМС 2021)
12 200,46
08.02.2024
28.07.2024
172
16
12 200,46 * 172 * 1/300 * 16%
1 119,19 р.
12 200,46
29.07.2024
15.09.2024
49
18
12 200,46 * 49 * 1/300 * 18%
358,69 р.
12 200,46
16.09.2024
04.10.2024
19
19
12 200,46 * 19 * 1/300 * 19%
146,81 р.
11 229,86
04.10.2024
Оплата задолженности на 970,60 руб. (ЕНВД 2020 по сроку ДД.ММ.ГГГГ)
11 229,86
05.10.2024
27.10.2024
23
19
11 229,86 * 23 * 1/300 * 19%
163,58 р.
11 229,86
28.10.2024
02.11.2024
6
21
11 229,86 * 6 * 1/300 * 21%
47,17 р.
10 261,40
02.11.2024
Оплата задолженности на 968,46 руб. (ЕНВД 2020 по сроку ДД.ММ.ГГГГ)
10 261,40
03.11.2024
02.12.2024
30
21
10 261,40 * 30 * 1/300 * 21%
215,49 р.
23 054,40
03.12.2024
Новая задолженность на 12 793,00 руб. (налог на имущество за 2023 год)
23 054,40
03.12.2024
02.12.2024
0
21
23 054,40 * 0 * 1/300 * 21%
0,00 р.
23 519,40
03.12.2024
Новая задолженность на 465,00 руб. (земельный налог за 2023 год)
23 519,40
03.12.2024
10.12.2024
8
21
23 519,40 * 8 * 1/300 * 21%
131,71 р.
22 811,07
10.12.2024
Оплата задолженности на 708,33 руб. (ЕНВД 2020 по сроку ДД.ММ.ГГГГ)
22 811,07
11.12.2024
10.01.2025
31
21
22 811,07 * 31 * 1/300 * 21%
495,00 р.
21 731,46
10.01.2025
Оплата задолженности на 1 079,61 руб. (ЕНВД 2020 по сроку ДД.ММ.ГГГГ)
21 731,46
11.01.2025
10.01.2025
0
21
21 731,46 * 0 * 1/300 * 21%
0,00 р.
21 686,69
10.01.2025
Оплата задолженности на 44,77 руб. (патентная система за 2021 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год)
21 686,69
11.01.2025
17.01.2025
7
21
21 686,69 * 7 * 1/300 * 21%
106,26 р.
21 439,40
17.01.2025
Оплата задолженности на 247,29 руб. (патентная система за 2021 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год)
21 439,40
18.01.2025
21.01.2025
4
21
21 439,40 * 4 * 1/300 * 21%
60,03 р.
20 298,91
04.02.2025
Оплата задолженности на 1 140,49 руб. (патентная система за 2021 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год)
19 176,73
05.03.2025
Оплата задолженности на 1 122,18 руб. (патентная система за 2021 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год)
18 402,99
04.04.2025
Оплата задолженности на 773,74 руб. (патентная система за 2021 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год)
18 152,46
06.05.2025
Оплата задолженности на 250,53 руб. (патентная система за 2021 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год)
17 629,25
06.05.2025
Оплата задолженности на 523,21 руб. (ОПС 2021 (фиксированный размер))
16 592,65
04.06.2025
Оплата задолженности на 1 036,60 руб. (ОПС 2021 (фиксированный размер))
14 289,60
03.07.2025
Оплата задолженности на 2 303,05 руб. (ОПС 2021 (фиксированный размер))
14 261,10
03.07.2025
Оплата задолженности на 28,50 руб. (ОМС 2021 (фиксированный размер))
13 282,65
03.07.2025
Оплата задолженности на 978,45 руб. (ОМС 2021)
13 258,00
06.08.2025
Оплата задолженности на 24,65 руб. (ОМС 2021)
Сумма основного долга: 13 258,00 руб.
Сумма неустойки: 2 843,93 руб.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 885 руб. 02 коп. (687 руб. 21 коп. + 2 637 руб. 88 коп. + 4 716 руб. + 2 843 руб. 93 коп.)
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В установленный требованиями срок задолженность по указанным страховым взносам, налогам и пени не была уплачена.
В части 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно части 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Правовая позиция, высказанная в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пеней на 6 день после его отправки.
В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых, исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена, в том числе положениями НК РФ.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Вместе с тем данный срок не является пресекательным и его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, поскольку, даже в случае наличия отдельных процедурных нарушений со стороны налогового органа, данное обстоятельство не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.
Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а-№ о взыскании пени с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 18).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 доказательств надлежащей уплаты пени на отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в указанной части с отказом в удовлетворении административного иска в остальной части.
Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 786 руб. 80 коп., в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 Шихали оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Азербайджанской Республики, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 885 руб. 02 коп. за счет имущества налогоплательщика.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО1 Шихали оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Азербайджанской Республики, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 3 786 руб. 80 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Мотивированное решение суда изготовлено 29 декабря 2025 года.
Председательствующий: (подпись)
Верно. Судья Мельников Д.А.