Решение по делу № 2А-1344/2023 от 31.03.2023 - о взыскании задолженности за 2015 год по транспортному и земельному налогам с физических лиц и пени по ним.

Дело № 2а-1344/2023 (2а-8382/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Махачкала 31 марта 2023 г.

Советский районный суд г.Махачкалы РД в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Маликовой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО2 о взыскании задолженности за 2015 год по транспортному и земельному налогам с физических лиц и пени по ним,

Установил:

ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с него задолженности по транспортному налогу за 2015 год на транспортные средства:

-ВАЗ 21093, гос.рег.знак <***>, VIN –<***>;

- ВАЗ 21093, гос.рег.знак <***>, VIN-ХТА 21093033485531;

- ВАЗ 21140, гос.рег.знак <***>;

- ВАЗ 21093, гос.рег.знак <***>;

- ВАЗ 21093, гос.рег.знак <***>,

в сумме 2700 рублей и задолженность по земельному налогу за 2015 год на земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, пр. А.Султана, ЗУ 2/1, З/У2, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, пр. А.Султана, 1, ЮВ промзона, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, пр. А.Султана, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, пр. А.Султана, 1, ЮВ промзона, кадастровый №,

в размере 474 871 рубль, а также пеню за просрочку уплаты налогов в размере 9869,80 рублей.

В обоснование иска указано на то, что административный ответчик ФИО1 А.Х. в отчетный период являлся собственником указанных в иске автомобилей и земельный участков и, следовательно, являлся плательщиком земельного и транспортного налогов за указанное имущество. Расчет транспортного налога за указанные автомобили за 2015 год произведен путем умножения мощности транспортного средства на налоговую ставку, установленную Законом РД от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», согласно которому в 2015 году действовала налоговая ставка в размере 8 рублей за легковые автомобили мощностью до 100 л.с. включительно.

Расчет суммы земельного налога произведен путем умножения налоговой базы (кадастровой стоимости) на налоговую ставку и разделения на количество месяцев, за которые производится расчет. Налоговая ставка установлена Решением Собрания депутатов ГОсВД «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику ФИО1 были направлены требования об уплате налога, однако в добровольном порядке требования не были исполнены. Мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по представленным налогоплательщиком возражениям. Задолженность ответчика по неуплаченным транспортному и земельному налогам сохранилась.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились, своих представителей не направили, о причинах неявки не сообщили, об отложении заседания не ходатайствовали.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Административным истцом ИФНС России по <адрес> перед судом поставлены вопросы принудительного взыскания транспортного и земельного налогов и пени по ним.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, среди прочего, уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст.57 Конституции РФ и ст.3 НК РФ также установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сбора.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно представленным административным истцом сведениям административный ответчик ФИО1 А.Х. в отчетный период являлся собственником автомобилей:

- ВАЗ 21093, гос.рег.знак <***>;

- ВАЗ 21093, гос.рег.знак <***>;

- ВАЗ 21140, гос.рег.знак <***>;

- ВАЗ 21093, гос.рег.знак <***>;

- ВАЗ 21093, гос.рег.знак <***>.

Согласно ст.362 ГПК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно закону Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» в 2015 году действовала налоговая ставка в размере 8 рублей за легковые автомобили мощностью до 100 л.с. включительно.

В силу п.1 ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно представленным административным истцом сведениям административный ответчик ФИО1 А.Х. в отчетный период являлся собственником земельных участков, расположенных:

- РД, <адрес>, пр. А.Султана, ЗУ 2/1, З/У2, кадастровый №;40;000083:1478;

- РД, <адрес>, пр. А.Султана, 1, ЮВ промзона, кадастровый №;

- РД, <адрес>, пр. А.Султана, кадастровый №;

- РД, <адрес>, пр. А.Султана, 1, ЮВ промзона, кадастровый №.

Из положения п.1 ст.11 НК РФ, п.3 ст.5 ЗК РФ, п.1 ст.388 НК РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно ст.396 ГПК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Решением Собрания депутатов Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № установлена налоговая ставка в размере 0,3% в отношении земель, находящихся в составе зон сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате земельного налога на указанные в иске земельные участки и транспортный налог на автомобили в 2015 году административным ответчиком ФИО1 исполнена не была, в связи с чем за ним образовалась задолженность в размере 2 700 рублей по транспортному налогу и 474 871 рубль по земельному налогу.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2015 год. В установленные срок до ДД.ММ.ГГГГ данные требования административным ответчиком не исполнены.

По истечении срока уплаты ответчику направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налоги и пени по ним. Направление налоговых уведомлений и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

В установленные сроки сумма налога ФИО1 не уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка N <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, взыскателю разъяснено, что с данными требованиями он вправе обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

После вынесения определения административный иск налогового органа поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное свидетельствует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию указанных видов налогов и в установленном законом порядке, процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Однако, из представленных административным ответчиком и истребованных судом материалов следует, что земельный участок с кадастровым номером 05:40:000083:526 снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН, и вместо него образовано два земельных участка с кадастровыми номерами 05:40:000083:1477 и 05:40:000083:1478.

Следовательно, начисление ФИО1 земельного налога за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером 05:40:000083:526 суд признает не правомерным.

В свою очередь на земельных участках с кадастровыми номерами 05:40:000083:1477 и 05:40:000083:1478 возведены многоквартирные жилые дома, то есть указанные земельные участки заняты жилищным фондом.

Согласно ч.1 ст.16 Федерального закона от 29.12.2004г. № 189-ФЗ «О введение в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» и ч.1 ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации, собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности земельный участок с элементами озеленения и благоустройства, на котором расположен многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества.

В соответствии с п.2 ст.23 Федерального закона от 21.07.1997г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.

Таким образом, у собственников жилых помещений в многоквартирных домах право общей долевой собственности на земельный участок, на котором расположены такие дома возникает в силу закона, без дополнительного оформления перехода права и независимо от факта государственной регистрации права общей долевой собственности на такое имущество. Государственная регистрация права общей долевой собственности на отдельные объекты недвижимости, входящие в состав общего имущества МКЖД (например, на земельный участок, помещения, участвующие в гражданском обороте), может осуществляться по желанию правообладателей. Такая регистрация носит правоподтверждающий, а не правообразующий характер (Письма Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ № ОГ-<адрес>). При государственной регистрации права собственности на квартиру, комнату или нежилое помещение в многоквартирном доме органами Росреестра одновременно осуществляется государственная регистрация доли в праве общей собственности на помещения и земельный участок, составляющие общее имущество в нем в соответствии со ст.40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

При этом отдельное свидетельство о государственной регистрации права на общие помещения (общее имущество) в многоквартирном доме собственнику квартир (комнат) не выдается.

Согласно ст.401 НК РФ имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не признается объектом налогообложения.

Представленными административным ответчиком в материалы дела, а также истребованными судом из Управления Росреестра по <адрес> сведениям подтверждается переход права собственности на земельные участки 05:40:000083:1477, 05:40:000083:1478 на жильцов многоквартирных жилых домов с мая 2015 года (регистрация права ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ и ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем начисление ФИО1 задолженности по земельному налогу за указанные земельные участки после апреля 2015 года суд признает необоснованным.

Между тем, сведений о том, что земельный участок с кадастровым номером 05:40:000083:527, входит в состав общего имущества многоквартирного дома материалы дела не содержат, представленная ФИО1 копия свидетельства о государственной регистрации права собственности ФИО5, выданная Управлением Росреестра по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, указанные обстоятельства, не подтверждает.

Более того, не подтверждаются указанные обстоятельства и выпиской из ЕГРН в отношении земельного участка с кадастровым номером 05:40:000083:527.

При разрешении настоящего спора суд также учитывает, что согласно сведениям ФИС ГИБДД-М МВД России ФИО1 А.Х. в 2015 году собственником транспортных средств: ВАЗ 21140, гос.рег.знак В820ТМ; ВАЗ 21093, гос.рег.знак <***>; ВАЗ 21093, гос.рег.знак <***>, не являлся, в связи в чем начисление налогов за указанные транспортные средства в спорный период суд считает неправомерным.

Довод административного ответчика, изложенный в жалобах, о том, что налоговым органом по настоящему делу не соблюдены положения налогового законодательства в части порядка взыскания налогов, поскольку налоговые уведомления и требования административным ответчиком получены не были, судом не могут быть приняты во внимание.

Направление требования в адрес административного ответчика по адресу: РД, <адрес>, подтверждается представленным истцом в материалы дела списками отправлений заказных писем.

Тот факт, что ФИО1 А.Х. с 2010 года зарегистрирован по другому адресу, в связи с чем корреспонденцию не получал, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Статьей Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" установлена обязанность граждан Российской Федерации зарегистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.

В силу п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Так, п. 5 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Налоговые требования и уведомления направлялись по известному налоговому органу адресу регистрации и жительства ФИО1

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск ИФНС по <адрес> подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований истца, который освобожден от уплаты госпошлины, она должна быть в соответствии со ст.114 КАС РФ, взыскана с ответчика ФИО1 пропорционально удовлетворённым исковым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 916 рублей;

- по земельному налогу за 2015 год в размере 120 671 рубль,

а также пеню за просрочку уплаты налогов в размере 2512,80 рублей, всего 124 099,80 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета МО ГОсВД «<адрес>» государственную пошлину в размере 3682 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.