Дело № 2а-2570/2025

64RS0046-2024-004157-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Денискиной О.В., при секретаре Демьяновой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, обосновывая требования тем, что по сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>. За 2018 год: (1 483-133) 0.2+133=403 руб. Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ). В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление: № от 22.08.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 403,00 руб. После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были. В отношении налогоплательщика были начислены пени сумме 24,36 руб. за период 2018 года. Начисления по пени в размере 26,34 руб. в строке 1 требования № от 10.11.2020 года образовались из следующих начисленных сумм пени: за 2018 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 403,00 руб. в размере 24,36 руб.за период с 03.12.2019 по 09.11.2020. Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2018 год, инспекцией направлено требование № по состоянию на 10.11.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 403,00 руб., соответствующих пени в сумме 24,36 руб., срок исполнения 21.12.2020. ФИО1 с 21.03.2006 по 26.06.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере и составляет 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354.00 руб. за расчетный период 2019 года; в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840.00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года. Так как ФИО1 прекратил свою деятельность 26.06.2019 года, расчет страховых взносов за 2019 год произведен следующим образом: полных месяцев – 5; календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце прекращения деятельности – 26; календарных дней в месяце прекращения деятельности– 30. На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 29 354.00 руб. На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019: сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год составляет 6 884,00 рублей. Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности: за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400,00 руб.; за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590,00 руб.; за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545,00 руб.; за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840,00 руб.; за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 14 350,84 руб.; за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 3 365.51руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2019 гг. налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от 16.08.2022 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017-2019 гг. (строки требования 3-8). Начисления по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 201 год в сумме 4 958,96 руб. в строке 4 требования № от 16.08.2022 образовались из следующих начисленных сумм пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму 23 400, 00 руб. в размере 4 958, 96 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022. Начисления по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 6 709,02 руб. в строке 3 требования № от 16.08.2022 образовались из следующих начисленных сумм пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. в размере 6 709, 02 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022. Начисления по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме 2 894,21 руб. в строке 5 требования № от 16.08.2022 образовались из следующих начисленных сумм пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год на сумму 14 350, 84 руб. в размере 2 894,21 руб. за период с 13.08.2019 по 31.03.2022. Начисления по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год в сумме 938,13 руб. в строке 6 требования № от 16.08.2022 образовались из следующих начисленных сумм пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год на сумму 4 590,00 руб. в размере 938,13 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022. Начисления по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 1 476, 03 руб. в строке 8 требования № от 16.08.2022 образовались из следующих начисленных сумм пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 201 год на сумму 5 840,00 руб. в размере 1 476, 03 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022. Начисления по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме 678,74 руб. в строке 7 требования № от 16.08.2022 образовались из следующих начисленных сумм пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год на сумму 3 365,51 руб. в размере 678,74 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022. Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, уведомление № от 04.07.2017 и требование № от 16.208.2022 года были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика. Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу, страховым взносам и пени ФИО1 не погашена. Так как данные требования оставлены без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество и соответствующих сумм пени. Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова, 23.12.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа. На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова от 09.01.2024 судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с данным иском.

Решением Ленинского районного суда г. Саратова от 24 сентября 2024 г., вступившего в законную силу 09 ноября 2024 г. постановлено:

«взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 2018 год на сумму 403 руб., пени, на сумму 24 руб. 36 коп. за период с 03.12.2019 по 09.11.2020, налог на имущество за 2016 в сумме 124 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.»

Определением Ленинского районного суда г. Саратова от 17 декабря 2024 г. иск в части требований о взыскании с ответчика пени в сумме 34,92 руб. за период с 03.10.2018 по 31.03.2022; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 403,00 руб., соответствующие пени в сумме 46.56 руб. за период с 10.11.2020 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 год на сумму 4 590,00 руб. в размере 938,13 за период с 25.01.2019 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 год на сумму 5 840,00 руб. в размере руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год на сумму 3 365.51 руб. в размере 678.74 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23 400 руб. в размере 4 958,96 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26 545 руб. в размере 6 709.02 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 14 350.84 руб. в размере 2 894.21 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, оставлен без рассмотрения.

Апелляционным определением Саратовского областного суда от 25 апреля 2025 г., определение Ленинского районного суда г. Саратова от 17 декабря 2024 г. отменено, исковые требования в части требований:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 403,00 руб., в размере 46.56 руб. за период с 10.11.2020 по 31.03.2022;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 124,00 руб., в размере 34,92 руб. за период с 03.10.2018 по 31.03.2022;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 год на сумму 4 590,00 руб. в размере 938,13 за период с 25.01.2019 по 31.03.2022;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 год на сумму 5 840,00 руб. в размере 1476,03 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год на сумму 3 365.51 руб. в размере 678.74 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23 400 руб. в размере 4 958,96 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26 545 руб. в размере 6 709.02 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 14 350.84 руб. в размере 2 894.21 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, направлены на новое рассмотрение.

Определением Ленинского районного суда г. Саратова от 24 июня 2025 г., исправлена описка в решении Ленинского районного суда г. Саратова в части указание на взыскание налога на имущество за 2016 в сумме 124 руб., поскольку данное требование административным истцом не заявлялось.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представил. Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причина не явки суду не известно.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что по сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: квартира по адресу: 410065 <адрес>.

За 2018 год налог на имущество составил: (1 483-133) 0.2+133=403 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление: № от 22.08.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 403,00 руб.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В отношении налогоплательщика были начислены пени сумме 46,56 руб. за период 2018 года. Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Начислены пени в размере 46,56 руб. за 2018 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 403,00 руб. за период с 10.11.2020 по 31.03.2022.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2018 год, инспекцией направлено требование № по состоянию на 10.11.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 403,00 руб., срок исполнения 21.12.2020.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

ФИО1 с 21.03.2006 по 26.06.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере и составляет 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354.00 руб. за расчетный период 2019 года; в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840.00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо инуюпрофессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующийфиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетныйпериод, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, вкотором утратила силу государственная регистрация физического лица в качествеиндивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частнойпрактикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик,патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленномзаконодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета вналоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанныепериоды ответчик не исполнил.

Так как ФИО1 прекратил свою деятельность 26.06.2019 года, расчет страховых взносов за 2019 год произведен следующим образом: полных месяцев – 5; календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце прекращения деятельности – 26; календарных дней в месяце прекращения деятельности– 30.

На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 29 354.00 руб.

29 354 руб.: 12 мес. = 2 446.16 руб. в месяц;

2 446.16 руб.:30 дн. х 26дн.= 2 119.98 руб. за июнь 2019;

2 446.16 руб. х 5 мес.+ 2 119.98 руб. = 14 350,84руб.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019: сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год составляет 6 884,00 рублей.

6 884,00 руб.: 12 мес. = 573,66 руб. в месяц;

573,66руб.: 30 дн. х 26дн.= 497,17 руб. за июнь 2019,

573.66 руб. х 5 мес.+497,17руб.=3 365,51 руб.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности: за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400,00 руб.; за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590,00 руб.; за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545,00 руб.; за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840,00 руб.; за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 14 350,84 руб.; за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 3 365.51руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на имущество, по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2019 гг. налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от 16.08.2022 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017-2019 гг. (строки требования 3-8).

Начисления по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 201 год в сумме 4 958,96 руб. в строке 4 требования № от 16.08.2022 образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму 23 400, 00 руб. в размере 4 958, 96 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022.

Начисления по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 6 709,02 руб. в строке 3 требования № от 16.08.2022 образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. в размере 6 709, 02 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022.

Начисления по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме 2 894,21 руб. в строке 5 требования № от 16.08.2022 образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год на сумму 14 350, 84 руб. в размере 2 894,21 руб. за период с 13.08.2019 по 31.03.2022.

Начисления по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год в сумме 938,13 руб. в строке 6 требования № от 16.08.2022 образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год на сумму 4 590,00 руб. в размере 938,13 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022.

Начисления по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 1 476, 03 руб. в строке 8 требования № от 16.08.2022 образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 201 год на сумму 5 840,00 руб. в размере 1 476, 03 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022

Начисления по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме 678,74 руб. в строке 7 требования № от 16.08.2022 образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год на сумму 3 365,51 руб. в размере 678,74 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, уведомление № от 04.07.2017 и требование № от 16.08.2022 года (срок исполнения 19.09.2022) были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика. Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу, страховым взносам и пени ФИО1 не погашена.

Так как требование № от 16.08.2022 года (срок исполнения 19.09.2022) оставлено без исполнения, инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Саратова, 23.12.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова от 09.01.2024 судебный приказ отменен.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный ч. 4 статьи 48 НК РФ (административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена), МИФНС России № 23 по Саратовской области не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (09.01.2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа, административное исковое заявление в Ленинский районный суд г. Саратова было подано 14.06.2024).

Заявление о вынесении судебного приказа по задолженности за налогу на имуществу и пени подано в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока оплаты, в связи с чем срок не является пропущенным.

Представленный административным истцом расчет пени в размере 46,56 руб. за 2018 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 403,00 руб. за период с 10.11.2020 по 31.03.2022 судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен, подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Ответчиком доказательств об отсутствии во вменяемый период задолженности представлено не было.

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате недоимки, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца о взыскании задолженности по пени на налог на имущество за 2018 г. подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании пени начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование суд приходит к следующему.

Решением Ленинского районного суда г.Саратов от 29 января 2025 года по делу № исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 удовлетворены частично, с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области взысканы пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход в сумме 809,54 рублей, за период с 31.03.2023 по 23.10.2023 в сумме 63,91 рублей. В остальной части административного иска отказано.

При этом, как следует из решения Ленинского районного суда г.Саратов от 29 января 2025 года по делу № основанием для отказа во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в сумме 14350,84 рублей и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 года в сумме 3365,51 рублей послужил пропуск налоговым органом срока для обращения в суд с исковым заявлением после отмены судебного приказа.

В рамках данного дела рассматриваются требования о взыскании:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год на сумму 3 365.51 руб. в размере 678.74 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 14 350.84 руб. в размере 2 894.21 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, при этом судом установлено, что решением Ленинского районного суда г.Саратов от 29 января 2025 года, вступившим в законную силу по делу № в удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в сумме 14350,84 рублей и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 года в сумме 3365,51 рублей отказано. Поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год отказано, то оснований для взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, не имеется.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 124,00 руб., в размере 34,92 руб. за период с 03.10.2018 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 год на сумму 4 590,00 руб. в размере 938,13 за период с 25.01.2019 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 год на сумму 5 840,00 руб. в размере 1476,03 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23 400 руб. в размере 4 958,96 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26 545 руб. в размере 6 709.02 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022; при этом судом установлено, что сведений подтверждающих, что у налогового органа имеется возможность взыскания задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 год не представлено, следовательно в данной части требований следует отказать, так как нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате пеней по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., требования административного истца в части пени в размере 46,56 руб. за 2018 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 403,00 руб. за период с 10.11.2020 по 31.03.2022 являются законными и обоснованными с учетом произведенного судом расчета пеней, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию пени на недоимку в размере 46,56 руб. за 2018 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 403,00 руб. за период с 10.11.2020 по 31.03.2022 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), в остальной части требований следует отказать.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. за период с 10.11.2020 по 31.03.2022 в размере 46,56 руб.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 09 июля 2025 г.

Судья О.В. Денискина