Решение по делу № 2А-778/2025 от 02.04.2025

Дело №2а-778/2025

УИД 86RS0007-01-2025-000383-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:

председательствующего судьи Ефремовой И.Б.

при секретаре Морозовой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 26 691 рубль 98 копеек, в том числе, по:

- транспортному налогу за 2017 год в сумме 360 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 347 рублей;

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 347 рублей;

- пени в сумме 173 рубля 90 копеек с 03 декабря 2018 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в сумме 360 рублей;

- пени в сумме 16 980 рублей с 01 декабря 2016 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой транспортного налога за 2015 год в сумме 24 702 рубля 19 копеек;

- пени в сумме 5 658 рублей с 13 июля 2022 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год в сумме 31 820 рублей;

- пени в сумме 307 рублей 97 копеек с 11 марта 2023 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в сумме 1 331 рубль 55 копеек;

- пени в сумме 307 рублей 97 копеек с 11 марта 2023 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 1 331 рубль 55 копеек;

- пени в сумме 180 рублей 61 копейка с 01 декабря 2022 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 1 347 рублей;

- пени в сумме 28 рублей 69 копеек с 01 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год в сумме 1 347 рублей;

Также административный истец просит восстановить срок на подачу настоящего административного искового заявления.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в собственности имеет транспортные средства, за которые в установленный срок не уплатил налоги.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 10,95).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил (л.д.96-97).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав имеющиеся доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с ч.3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Федеральным законом №263 -ФЗ от 14 июля 2022 года « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен институт «Единого налогового счета».

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категории транспортных средств, типа транспортного средства и мощности двигателя.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. При этом сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры транспортный налог установлен Законом ХМАО от 14.11.2002 N 62-оз "О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре". Данным законом установлены ставки в зависимости от объекта налогообложения и мощности двигателя. В частности объекты налогообложения автомобили различаются по типу транспортного средства на грузовые и легковые автомобили, для которых установлены разные ставки, также от типа транспортного средства зависит возможность применения льгот, приведенных в статье 4 данного закона.

В соответствии с ч.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административное дело № о взыскании с административного ответчика транспортного налога в сумме 31 820 рублей уничтожено в связи с истечением сроков хранения (л.д.76). Судебный приказ от 01 июня 2018 года по административному делу № о взыскании с административного ответчика транспортного налога в сумме 31 820 рублей отменен на основании определения мирового судьи от 03 декабря 2024 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д.76-82).

Таким образом, учитывая, что в настоящее время отсутствует судебный акт о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2016 года в сумме 31 820 рублей, отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика пени в сумме 5 658 рублей в связи с неуплатой указанного налога. Также отсутствуют основания для повторного взыскания пени в сумме 5 658 рублей в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год в сумме 31 820 рублей.

Кроме того, по заявлению административного истца по делу № мировым судьей 23 июня 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за 2018-2020 годы по транспортному налогу в сумме 3 614 рублей 55 копеек, который отменен 10 декабря 2024 года. Доказательств того, что в настоящее время имеется судебный акт о взыскании с административного ответчика задолженности за 2018-2020 годы по транспортному налогу в сумме 3 614 рублей 55 копеек не установлено. Также из дела № следует, что согласно налоговому уведомлению № от 10 июля 2019 года административный ответчик в срок не позднее 02 декабря 2019 года должен был уплатить за 2018 год транспортный налог в сумме 1 347 рублей (360 + 987 рублей). Согласно налоговому уведомлению № от 01 сентября 2020 года административный ответчик в установленный срок должен был уплатить за 2019 год транспортный налог в сумме 1 347 рублей (360 + 987 рублей). Согласно налоговому уведомлению № от 01 сентября 2021 года административный ответчик в срок не позднее 01 декабря 2021 года должен был уплатить за 2020 год транспортный налог в сумме 1331 рубль 55 копеек (360 + 987-15,45 переплата) (л.д.83-92).

Учитывая, что в настоящее время отсутствует судебный акт о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 годы, соответственно, отсутствуют основания для взыскании с административного ответчика дважды пени по 307 рублей 97 копеек в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 года в размере 1 331 рубль 55 копеек, пени в сумме 307 рублей 97 копеек в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 года в размере 1 331 рубль 55 копеек.

Кроме того, по заявлению административного истца по делу № мировым судьей 25 марта 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за 2015,2017, 2021-2022 годы по транспортному налогу в сумме 27 756 рублей 19 копеек, который отменен 10 декабря 2024 года (л.д.62-73).

Из административного дела № следует, что согласно налоговому уведомлению № от 13 сентября 2016 года административный ответчик в срок не позднее 01 декабря 2016 года должен был уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 28 960 рублей. Согласно налоговому уведомлению № от 14 августа 2018 года административный ответчик в срок не позднее 03 декабря 2018 года должен был уплатить за 2017 год транспортный налог в сумме 360 рублей. Согласно налоговому уведомлению № от 01 сентября 2022 года административный ответчик в срок не позднее 01 декабря 2022 года должен был уплатить за 2021 год транспортный налог в сумме 1 347 рублей. Согласно налоговому уведомлению № от 19 июля 2023 года административный ответчик в срок не позднее 01 декабря 2023 года должен был уплатить за 2022 год транспортный налог в сумме 1 347 рублей. (л.д.13-14,68).

Из требования № от 09 июля 2023 года следует, что административный ответчик обязан уплатить транспортный налог в сумме 61 843 рубля 74 копейки в срок до 28 ноября 2023 года (л.д.15). Указанное требование направлено административному ответчику 13 сентября 2023 года (л.д.19 оборот).

Доказательств об уплате административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 год по 1 347 рублей не установлено.

Учитывая, что судебный приказ по делу № отменен 10 декабря 2024 года, тогда с административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в сумме 1 347 рублей, за 2022 год в сумме 1 37 рублей.

Кроме того, за период с 02 декабря 2022 года по 10 января 2024 года с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 180 рублей 28 копеек в связи с неуплатой в установленный срок за 2021 год транспортного налога в размере 1 347 рублей, в том числе:

- 78 рублей 80 копеек – с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года (7,5% : 300 : 100 х 1 347 х 234),

- 08 рублей 40 копеек – с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (8,5% : 300 : 100 х 1 347 х 22),

- 18 рублей 32 копейки – с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (12% : 300 : 100 х 1 347 х 34),

- 24 рубля 52 копейки – с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (13% : 300 : 100 х 1 347 х 42),

- 33 рубля 00 копеек – с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (15% : 300 : 100 х 1 347 х 49),

- 17 рублей 24 копейки – с 18 декабря 2023 года по 10 января 2024 года (16% : 300 : 100 х 1 347 х 24).

При этом, 01 декабря 2022 года не подлежит включению в расчет, поскольку указанный день входит в срок для добровольной уплаты налогов, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.

За период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 28 рублей 02 копейки в связи с неуплатой в установленный срок за 2022 год транспортного налога в размере 1 347 рублей, в том числе:

- 10 рублей 78 копеек – с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (15% : 300 : 100 х 1 347 х 16),

- 17 рублей 24 копейки – с 18 декабря 2023 года по 10 января 2024 года (16% : 300 : 100 х 1 347 х 24).

При этом, 01 декабря 2023 года не подлежит включению в расчет, поскольку указанный день входит в срок для добровольной уплаты налогов, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Вместе с тем, поскольку отсутствует судебный акт о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 24 702 рубля, отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015 год.

Сроки обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании транспортного налога за 2021,2022 год и пени соблюдены.

Вместе с тем, исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога дважды за 2017 год по 360 рублей удовлетворению не подлежат.

Так, в соответствии с ч. 5 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

В соответствии с п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О).

В п. 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 года N 11 судам разъяснено, что в силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", разъяснено, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен шестимесячный срок как для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Уважительных причин пропуска указанных сроков налоговым органом не представлено. Срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением пропущен значительно.

Поскольку сроки обращения административного истца в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2017 год пропущены, уважительных причин пропуска данного срока не установлено, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления удовлетворению не подлежит. Также не подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика дважды транспортного налога за 2017 год и дважды пени по 173 рубля 90 копеек в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с указанными административными требованиями.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Нефтеюганска подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец, при подаче административного искового заявления, в соответствии со ст. 333. 36 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации, был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении заявления о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год отказать.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) проживающего по адресу – (адрес) задолженность в сумме 2 902 рубля 30 копеек, в том числе по:

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 347 рублей и пени с 02 декабря 2022 года по 10 января 2024 года в сумме 180 рублей 28 копеек.

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 347 рублей и пени с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в сумме 28 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет города Нефтеюганска государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 отказать.

Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с подачей жалобы через Нефтеюганский районный суд.

Судья Нефтеюганского

районного суда