Решение по делу № 2А-560/2023 от 29.05.2023

УИД 61RS0020-01-2023-000217-79

Дело № 2а-560/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Меликяна С.В.,

при секретаре Платоновой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором после уточнения требований просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: с 01.01.2021 по 31.12.2021 налог в размере 12165,51 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2021 год налог в размере 24684,9 руб., пеня в размере 625,15 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2021 год налог в размере 6410,1 руб., пеня в размере 162,33 руб.; а всего: на общую сумму 44047,99 руб.

В обоснование иска указал, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование") признается плательщиком страховых взносов.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 10.09.2012 по 04.08.2021.

В соответствии с п. 1 ст. 431 Налогового Кодекса РФ порядок исчисления страховых взносов производят, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 2 и п. 5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 частично оплачена задолженность по страховым взносам за 2021 г. В связи с тем, что ФИО1 не полностью исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021 год, нарушен п. 2 п. 5 ст. 432 НК РФ: - на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в сумме 24684,90 руб.

В связи с тем, что должник недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии не погасил до настоящего времени, то согласно п. 3 ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в сумме 625,15 руб. за каждый календарный день просрочки.

- На обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в сумме 6410,10 руб., по пене в сумме 162,33 руб.

Кроме того, ФИО1 выдан патент № на вид деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-11) за период с 01.01.2021 по 31.12.2021.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Индивидуальный предприниматель подает лично заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Налоговым периодом признается срок, на который выдан патент - календарный год или менее календарного года в соответствии ст.346.49 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

- 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

- 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно полученному патенту № должником, сумма, подлежащая к уплате в бюджет за отчетный период составила 12165,51 руб.

Сумма налога должна быть уплачена в срок не позднее 31.12.2021, до настоящего времени задолженность не погашена, в результате чего нарушены п.п. 1 и 2 ст. 346.51 НК РФ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.01.2022 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Мировым судьей судебного участка № 2 Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1556/2022 о взыскании налогов и пени. Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 07.10.2022 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п. 1 ст. 45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, согласно представленному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, кроме того, указал, что по состоянию на 24.03.2023 налог и пени не погашены. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещался надлежащим образом по месту регистрации: <адрес>, однако судебные извещения неоднократно возвращены в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения. С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ суд полагает его надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 10.09.2012 по 04.10.2021, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 13.01.2023.

ФИО1 частично оплачена задолженность по страховым взносам за 2021 г. В связи с тем, что ответчиком не полностью исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021 год, им нарушен п. 2 п. 5 ст. 432 НК РФ: - на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в сумме 24684,90 руб., - на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в сумме 6410,10 руб., по пене в сумме 162,33 руб.

В связи с тем, что должник недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии не погасил до настоящего времени, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в сумме 625,15 руб.

Кроме того, ФИО1 25.12.2020 выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» (форма № 26.5-11), на период с 01.01.2021 по 31.12.2021.

- 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно полученному должником патенту №, сумма, подлежащая к уплате в бюджет за отчетный период составила 12165,51 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № 5387 от 25.01.2022 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

15.09.2022 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. Мировым судьей судебного участка № 2 Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1556/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 44657,48 руб.

Определением того же мирового судьи от 07.10.2022 судебный приказ № 2-а-1556/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

До настоящего времени вышеуказанные суммы задолженности административным ответчиком не погашены. Доказательств обратного последним не представлено.

Учитывая, что данное требование заявлено уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, административный ответчик доказательств уплаты задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, равно как и письменных возражений не представил, представленный административным истцом расчет задолженности и пени проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен, оснований для освобождения административного ответчика от вышеуказанных налога, страховых взносов и пени не установлено, суд при таких обстоятельствах полагает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что МИФНС России № 12 по Ростовской области в силу закона освобождена от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлину в доход местного бюджета в размере 1521,44 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающему по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность:

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов: с 01.01.2021 по 31.12.2021, в размере 12165,51 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2021 год налог в размере 24684,9 руб., пеня в размере 625,15 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2021 год налог в размере 6410,1 руб., пеня в размере 162,33 руб.; а всего 44047,99 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1521,44 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Меликян