Административное дело №2Ка-262/2023
УИД 63RS0017-02-2022-000004-98
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 марта 2023 года с.Пестравка
Красноармейский районный суд Самарской области в составе:
председательствующего судьи Бачеровой Т.В.,
при секретаре Костенко И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2Ка-262/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что на налоговом учете в МИФНС России №23 по Самарской области состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик, обязанный уплачивать законно установленные налоги. На праве собственности ФИО1 принадлежит комната. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов не исполнена. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени. Сумма задолженности по требованиям не погашена добровольно, срок добровольной оплаты истек. Сумма налога, подлежащая уплате: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016 г. составляет 82,00 руб., за 2017 г. – 90,00 руб., пеня за 2016 г. в размере 11,48 руб., пеня за 2017 г. – 12,59 руб. Налоговым органом принимались меры по взысканию с ответчика указанной задолженности по налогу, однако определением мирового судьи судебного участка №149 судебный приказ о взыскании названной задолженности отменен в связи с поступившими возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016 г. составляет 82,00 руб., за 2017 г. – 90,00 руб., пеня за 2016 г. в размере 11,48 руб., пеня за 2017 г. – 12,59 руб., а всего на общую сумму 196,07 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, согласно заявлению просил суд рассмотреть данное дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, его представитель ФИО2 исковые требования Межрайонной ИФНС №23 не признала, просила применить ст.407 НК РФ, поскольку ФИО1 является инвалидом 2 группы.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования МИФНС России №23 по Самарской области (правопреемник МИФНС России №11 по Самарской области) подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно положениям ст. 3 и 48 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, которые подлежат уплате в бюджет.
Согласно материалам дела, а также сведениям, представленным в налоговую инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества, которое является объектом налогообложения: <адрес>.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем ему были направлены налоговые уведомления посредством почтовой связи.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законом срок были сформировано требование №19487 по состоянию на 05.02.2019 г. об уплате налога в срок до 19.03.2019 года, которые направлялись и получены ответчиком в соответствии со ст.ст. 31, 69 НК РФ.
Однако указанное требование административным ответчиком не исполнено.
Представленный налоговым органом расчет задолженности является арифметически верным, суд считает, что задолженность по налогу на имущество исчислена налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки.
Согласно определению мирового судьи от 05.09.2022 г., судебный приказ от 09.08.2022 г. о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, был отменен мировым судьей.
Представителем ответчика оспорен вышеуказанный расчет административного истца, с необходимостью применения ст.407 НК РФ. Однако суд считает данные доводы необоснованными.
В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений данной статьи право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп (подпункт 2 пункта 1).
Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.
В силу пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (абзац третий пункта 7 статьи 407 НК Российской Федерации).
Согласно пункту 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Как следует из расчета налога на имущество физических лиц, сумма налога на имущество ФИО1 исчислена с применением налоговой льготы, а именно: налоговая база (стоимость указанного объекта недвижимости 68034)*налоговая ставка 0,30%*количество месяцев владения (12 месяцев)* коэффициент (в 2016 г. 0,4, в 2017 г. – 0,6)=налог за 2016 г. в сумме 82,00 руб., налог за 2017 г. – 90,00 руб.
В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц являются одними из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которых направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.
Статьей 395 Кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты налога на имущество. Такая категория налогоплательщиков как инвалиды 2 группы в данный перечень не включена.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Сведений о том, что имеется соответствующее решение органа муниципального образования, в пределах которого расположена комната, принадлежащая ФИО1, о предоставлении льготы по налогу в виде освобождения от его уплаты, материалы дела не содержат.
При изложенных обстоятельствах, на основании ст.ст.400-401, ст.407 НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России №23 по Самарской области и полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016 г. составляет 82,00 руб., за 2017 г. – 90,00 руб., пеня за 2016 г. в размере 11,48 руб., пеня за 2017 г. – 12,59 руб., а всего на общую сумму 196,07 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России №11 по Самарской области о взыскании обязательных платежей с ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016 г. в размере 82,00 руб., за 2017 г. – 90,00 руб., пеня за 2016 г. в размере 11,48 руб., пеня за 2017 г. – 12,59 руб., а всего на общую сумму 196 (сто девяносто шесть) рублей 07 коп.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноармейский районный суд Самарской области в течение месяца со дня вынесения решения суда.
Судья Красноармейского районного суда
Самаркой области Бачерова Т.В.