Решение по делу № 2А-2837/2025 от 07.05.2025

копия

УИД: 56RS0018-01-2025-011463-96

Дело № 2а-2837/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года г.Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,

при помощнике судьи Беляшовой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:

986 рублей – земельный налог за 2018 год;

986 рублей – земельный налог за 2019 год;

986 рублей – земельный налог за 2020 год;

1 084 рубля – земельный налог за 2021 год;

1 193 рубля – земельный налог за 2022 год;

261 рубль - налог на имущество физических лиц за 2022 год;

1 591 рубль – транспортный налог за 2018 год;

1 591 рубль – транспортный налог за 2019 год;

1 591 рубль – транспортный налог за 2020 год;

1 591 рубль – транспортный налог за 2021 год;

1 326 рублей – транспортный налог за 2022 год;

4 196,34 рублей – пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.

В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлся плательщиком земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

22 августа 2019 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление N о необходимости уплаты в срок до 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в сумме 1 591 рубль, земельного налога за тот же налоговый период в сумме 986 рублей.

Доказательства направления в адрес налогоплательщика указанного налогового уведомления не представлены со ссылкой на акт о его уничтожении.

11 февраля 2020 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 07 апреля 2020 года транспортного налога за 2018 год в сумме 1 591 рубль, пени по этому налогу 23,36 рубля.

06 февраля 2020 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 18 марта 2020 года земельного налога за 2018 год в сумме 986 рублей, пени по этому налогу 13,46 рублей.

Доказательства направления в адрес налогоплательщика указанных налоговых требований не представлены со ссылкой на акт о их уничтожении.

05 октября 2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление N от 01 сентября 2020 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2020 года транспортного налога за 2019 год в сумме 1 591 рубль, земельного налога за тот же налоговый период в сумме 986 рублей (ШПИ N, вручено адресату 08 ноября 2020 года).

22 декабря 2020 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 01 февраля 2021 года транспортного налога за 2019 год в сумме 1 591 рубль, пени по этому налогу 4,51 рубля.

Доказательств направления налогоплательщику указанного требования административным истцом во исполнение запроса суда не представлено.

29 апреля 2021 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 08 июня 2021 года земельного налога за 2019 год в сумме 986 рублей, пени по этому налогу 21,04 рубль.

Доказательства направления в адрес налогоплательщика указанного налогового требования не представлены со ссылкой на отсутствие почтового реестра.

02 октября 2021 года ФИО1 направлено налоговое уведомление N от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в сумме 1 591 рубль, земельного налога за тот же налоговый период в сумме 986 рублей (ШПИ N, вручено адресату 28 октября 2021 года).

20 декабря 2021 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 28 января 2022 года земельного налога за 2020 год в сумме 986 рублей, пени по этому налогу 4,44 рубля, транспортного налога за 2020 год в сумме 1 591 рубль, пени по этому налогу 7,16 рублей.

04 октября 2022 года ФИО1 направлено налоговое уведомление N от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 1 591 рубль, земельного налога за 2021 год в сумме 1 084 рубля, налога на имущество физического лица за тот же налоговый период в сумме 261 рубль (ШПИ N, вручено адресату 21 октября 2022 года).

23 июля 2023 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 16 ноября 2023 года недоимки по налогам, в том числе за 2021 год в общей сумме 12 983 рубля, пени 2 478 рублей.

Указанное требование налогоплательщику направлено 13 сентября 2023 года совместно с налоговым уведомлением N от 29 июля 2023 года (ШПИ N, вручено адресату 23 сентября 2023 года).

13 сентября 2023 года ФИО1 направлено налоговое уведомление N от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в сумме 1 326 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 1 193 рубля, налога на имущество физического лица за тот же налоговый период в сумме 261 рубль (ШПИ N, вручено адресату 23 сентября 2023 года).

На сумму недоимки по налогам за 2022 год и пени по этим налогам требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.

15 мая 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2018-2022 годы, пени.

21 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ N, который в последующем, а именно 02 августа 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.

03 февраля 2025 года (понедельник) налоговый орган обратился в суд.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по налогам за 2021 год, 2022 год ФИО1 не погашена, пени по этим налогам, не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию:

земельный налог за 2021 год в сумме 1 084 рубля, пени по этому налогу 29,35 рублей за период с 02 декабря 2022 года по 10 апреля 2024 года;

транспортный налог за 2021 год в сумме 1 591 рубль, пени по этому налогу 290,15 рублей за период с 02 декабря 2022 года по 10 апреля 2024 года

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 261 рубль, пени по этому налогу 18,10 рублей за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года;

земельный налог за 2022 год в сумме 1 193 рубля, пени по этому налогу 82,72 рубля за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года;

транспортный налог за 2022 год в сумме 1 326 рублей, пени по этому налогу 91,94 рубль за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года. При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.

Оснований для взыскания недоимки по транспортному и земельному налогам за 2018-2020 годы, пени по этим налогам суд не усматривает, в связи с утратой ее права требования, поскольку административным истцом не представлено доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания налогов (доказательства направления в адрес налогоплательщика требований об уплате налогов не представлены как при обращении в суд, так и по запросу суда).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в остальной части, суд приходит к следующему.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по транспортному и земельному налогам за 2016, 2017 годы.

Вместе с тем, поскольку пенеобразующая недоимка по земельному и транспортному налогу за 2016 год признана безнадежной к взысканию решением налогового органа от 22 декабря 2022 года N, постольку оснований для взыскания пени по этим налогам не имеется.

Пенеобразующая недоимка по транспортному и земельному налогу за 2017 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи N от 26 июля 2019 года. Названный судебный приказ предъявлен на исполнение в службу судебных приставов, возбужденное на его основании 04 октября 2019 года исполнительное производство N окончено 30 октября 2019 года, в связи с фактическим исполнением налогоплательщиком требований исполнительного документа, последний платеж внесен 18 октября 2019 года.

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на 18 октября 2019 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку недоимка по налогам за 2017 год погашена 18 октября 2019 года, постольку начисление пени и выставление требования N по состоянию на 23 июля 2023 года об их уплате произведено со значительным пропуском срока, а потому является неправомерным, поэтому требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 5 967,26 рубль, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:

земельный налог за 2021 год в сумме 1 084 рубля, пени по этому налогу 29 рублей 35 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 10 апреля 2024 года;

транспортный налог за 2021 год в сумме 1 591 рубль, пени по этому налогу 290 рублей 15 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 10 апреля 2024 года;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 261 рубль, пени по этому налогу 18 рублей 10 копеек за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года;

земельный налог за 2022 год в сумме 1 193 рубля, пени по этому налогу 82 рубля 72 копейки за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года;

транспортный налог за 2022 год в сумме 1 326 рублей, пени по этому налогу 91 рубль 94 копейки за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 07 мая 2025 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-2837/2025,

находящееся в производстве

Ленинского районного суда г. Оренбурга