Решение по делу № 2А-296/2023 от 09.03.2023

УИД 26RS0030-01-2023-000051-49

Дело № 2а-296/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года станица Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демина А.Н., при секретаре судебного заседания Гусаровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Заявленные требования обоснованы тем, что Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик, ФИО1 ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ИНН <***>, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратил свой статус ИП ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (НДС):

ФИО1 применял общую систему налогообложения. Основные налоги для индивидуального предпринимателя, находящихся на общей системе налогообложения - это налог на доходы физических лиц с полученных доходов (далее по тексту - НДФЛ) и налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

НДС (налог на добавленную стоимость) - это федеральный косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав. Продавец предъявляет его покупателю дополнительно к их цене.

Плательщиками НДС являются (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 33):

- российские и иностранные организации, применяющие ОСН (в том числе государственные и муниципальные учреждения);

- индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСН;

- импортеры товаров в Россию.

В соответствии со статьей 163 Налогового кодека РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал. Это означает, что по общему правилу исчислять и уплачивать НДС, а также представлять декларацию по нему нужно по итогам каждого квартала.

Срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов и решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ №, составляет: штраф по НДС - 2 300,00 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС № России по СК о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Следовательно, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождается от уплаты государственной пошлины.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов Межрайонная ИФНС России № по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования: от ДД.ММ.ГГГГ №.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Обратившись в суд, просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (НДС) на общую сумму 2 300,00 руб., из них:

- штраф по НДС в размере 2 300,00 руб. за 2021 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Согласно просительной части административного искового заявления, просили суд рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление ответчика о прекращении производства по делу в связи с оплатой долга в размере 400 рублей и 2500 рублей.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 и 3 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН <***>, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратил статус ДД.ММ.ГГГГ.

Плательщиками НДС являются (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 33):

- индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСН;

- импортеры товаров в Россию.

Из материалов дела следует, что Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, привлечен к налоговой ответственности за непредставление документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля, штраф в размере 2300 рублей.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Исходя из положений пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

На основании п. 1 пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании налога с должника ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № обратилась ДД.ММ.ГГГГ (штамп на почтовом конверте), то есть в пределах срока, установленного для обращения в суд.

Сведений о том, что налогоплательщик ФИО1 уплатил в бюджет государства сумму штрафов в установленный в уведомления и требованиях срок, в суд не предоставлено.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный ответчик ФИО1 направил в адрес суда заявление о прекращении производства по делу в связи с оплатой долга в размере 400 рублей и в размере 2500 рублей, также предоставил суду чек по операциям на указанные суммы.

Однако, данные квитанции не могут быть приняты судом в качестве доказательств в счет оплаты долга по штрафу, так как из пояснении представителя Межрайонной ИФНС № по <адрес>, поступивших в суд ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ответчик платил задолженность ДД.ММ.ГГГГ в размере 2500,00 рублей, за отчетный период 2022 года, однако задолженность указанная в административном исковом заявлении так и осталась не погашенной ответчиком.

Таким образом, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате штрафа.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

Учитывая, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по штрафу в размере 2300 рублей, суд, приходит к выводу, что указанная сумма подлежит взысканию с ФИО1

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по СК о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в сумме 2300 руб., то с ФИО1 в пользу бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 400 рублей.

Совокупность изученных и исследованных в судебном заседании письменных доказательств, дают суду основания для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № по СК.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии 0704 № выдан Отделом Внутренних дел <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, (ИНН <***>) задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (НДС) на общую сумму 2 300,00 руб., из них:

- штраф по НДС в размере 2 300,00 руб. за 2021 г.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Предгорный районный суд.

Судья: