Решение по делу № 2А-2922/2025 от 24.07.2025 | Советский районный суд г. Астрахани (Астраханская область)

<номер>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Андреевой И.М.,

при помощнике судьи <ФИО>2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратился в суд к <ФИО>1 мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. <ФИО>1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за отчетный период 2023 по форме 3-НДФЛ в которой указаны сумма доходов подлежащих налогообложению в размере 678 000 рублей, сумма налоговых вычетов в размере 411 333,33 руб., налоговая база для начисления налога в размере 266 666,67 рублей. Сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет в размере 34 667 рублей. согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ, однако ответчиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021г. представлена <дата>, позже установленного срока. По представленной декларации сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 26 000 рублей. Тем самым ответчик допустил налоговое правонарушение предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, в связи с чем сумма штрафа составила 7800 рублей (26 000 руб. Х 30 %), а с учетом смягчающих обстоятельств составила 3900 рублей.

Учитывая, что обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, налогоплательщиком не была исполнена.

В адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата> суммы пени ЕНС размере 0,09 рублей, суммы задолженности на текущую дату в размере 14,31 рублей, которое исполнено не было.

Налоговый орган в отношении ответчика обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка N? <адрес>. <дата> мировым судьей судебного участка N? <адрес> вынесен судебный приказ, который определением от <дата> был отменен.

Учитывая, что задолженность указанная в требовании не исполнена, при этом учитывая сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату обращения в суд административный истец просит суд взыскать с <ФИО>1 задолженность, а именно налог на доходы физических лиц с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных ФЛ- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до <дата>) в размере 34 667,00 руб. за налоговый период 2023 год; Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 3 900,00 руб. за налоговый период 2021 год; пени ЕНС в размере 14,31 руб., в общей сумме 38 581,31 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, суд принял решение рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание ответчик <ФИО>1 не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207, подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в том числе физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 названного Кодекса (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 этой же статьи в случаях, не указанных в пункте 3 упомянутой статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, предусмотрена налоговая ответственность.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

Судом установлено, что <ФИО>1 допустила несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 г.

Так, <ФИО>1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за отчетный период 2023 по форме 3-НДФЛ в которой указаны сумма доходов подлежащих налогообложению в размере 678 000 рублей, сумма налоговых вычетов в размере 411 333,33 руб., налоговая база для начисления налога в размере 266 666,67 рублей.

Сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет в размере 34 667 рублей, согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ, однако ответчиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021г. представлена <дата>, позже установленного срока.

По представленной декларации сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 26 000 рублей. Тем самым ответчик допустил налоговое правонарушение предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, в связи с чем сумма штрафа составила 7800 рублей (26 000 рубл. Х 30 %), а с учетом смягчающих обстоятельств составила 3900 рублей.

Кроме того, обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, налогоплательщиком не была исполнена в адрес ответчика направлялось требование об уплате задолженности <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата> суммы пени ЕНС размере 0,09 рублей, суммы задолженности на текущую дату в размере 14,31 рублей, которое исполнено не было.

Учитывая, что на дату обращения в суд сумма ЕНС имела отрицательное сальдо, сумма к уплате по налогу и пени согласно расчету составила НДФЛ+штраф+пени, в частности 34667,00 рб.+3900,00 руб.+14,31 руб. = 38 581,31 руб., сумма подлежащая уплате составила 38 581,31 руб.

Согласно части 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено возражений относительно заявленных административных исковых требований и доказательств отсутствия задолженности по налогу.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что расчет задолженности ответчика произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налогового органа, в связи с чем, заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 4000 рублей, определенном в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>1 в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы России по <адрес> налог на доходы физических лиц с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных ФЛ- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до <дата>) в размере 34 667,00 руб. за налоговый период 2023 год; Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 3 900,00 руб. за налоговый период 2021 год; пени ЕНС в размере 14,31 руб., в общей сумме 38 581,31 рубль.

Взыскать с <ФИО>1 в бюджет муниципального образования «<адрес>» госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено <дата>.

Судья Андреева И.М.