50RS0021-01-2025-005636-81
Дело № 2а-7563/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Красногорск, Московская область 29 июля 2025 года
Красногорский городской суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Поляковой Т.А.,
при секретаре судебного заседания ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
ФИО2 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнения требований, просила взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 21 844,89 руб., из которых:
- Транспортный налог за 2018 год в размере 1 989,00 руб.,
- Транспортный налог за 2019 год в размере 3 978,00 руб.,
- Транспортный налог за 2020 год в размере 3 978,00 руб.,
- Транспортный налог за 2021 год в размере 3 978,00 руб.,
- Транспортный налог за 2022 год в размере 3 978,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 56,00 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 271,00 руб.
Суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 3 616,89 руб.
ФИО2 по <адрес> в судебном заседании поддержал заявленные административные требования.
Административный ответчик возражала против административного искового заявления ссылаясь на то, что истцом пропущен срок предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ФИО2 по <адрес>.
В связи с нахождением в собственности административного ответчика транспортных средств и недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения, ФИО1 в спорный период являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество.
Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названного объекта административным ответчиком не представлено.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).
Согласно разъяснениям, приведенным в письме Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/127259, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ(п. п. 3 п. 7 ст. 45п. п. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности, направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Статья 71 НК РФ, обязывавшая налоговый орган направить налогоплательщику уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).
В административном иске Инспекция указывает, что ФИО1 направленны через личный кабин налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако доказательств направления административному ответчику указанных уведомлений, суду представлено не было.
Представленные административным истцом акты о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению списки почтовых отправлений налоговых уведомлений, таким доказательством не является.
Материалами дела подтверждается, что ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., которое получено адресатом.
В налоговом уведомлении указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
В связи с наличием с ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС у административного ответчика Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика и оставлено им без исполнения.
Инспекцией 10.02.2024г. принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Направлено в адрес ФИО1 заказным письмом.
Административным ответчиком требование и решение исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4932/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.
С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, соблюден.
Однако суд не может признать соблюденным налоговым органом срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018,2019 гг. по налогу на имущество за 2013, 2014 гг.
Располагая сведениями о наличии у административного ответчика возникших недоимок по налогам, налоговый орган не мог не знать о наступлении у административного ответчика обязанности по их уплате, однако своим правом на обращение в суд за взысканием всей спорной задолженности административный истец воспользовался только после формирования отрицательного сальдо ЕНС и выставления требования об уплате задолженности по состоянию на 2023 год.
Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, в части указанных требований по настоящему делу не имеется.
В связи с чем, требования инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018,2019 гг. по налогу на имущество за 2013, 2014 гг., а также начисленных на эти недоимки пени, не подлежат удовлетворению.
С учетом того, что размер недоимки по транспортному налогу за 2020 год составляет 3 978,00 руб., что меньше 10000 рублей, налоговым органом мер взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не применялось, то в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред., действовавшей на момент выставления требования) срок на ее принудительное взыскание на ДД.ММ.ГГГГ не истек, на основании п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие.
Таким образом, проверив представленные инспекцией расчеты по транспортному налогу, налогу на имущество, порядок и сроки направления требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для их начисления, а также о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 3 978,00 руб. за 2020 год, по транспортному налогу в размере 3 978,00 руб. за 2021 год, по транспортному налогу в размере 3 978,00 руб. за 2022 год.
Разрешая требования инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 1 589,01 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.
Согласно расчету представленному административным истцом, сумма пени, принятая из КРСБ составила 303,86 руб., + сумма пени ЕНС в размере 1 285,15 руб. Согласно расчету инспекции подлежащая взысканию сумма пени составляет 1 589,01 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.
Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Таким образом, учитывая принятые меры взыскания, то обстоятельство, что настоящим решением с ответчика взысканы недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 гг., суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную их уплату.
Вместе с тем, принимая во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания с ФИО4 основных недоимок по остальным отраженным в расчете недоимкам, суд приходит к выводу, что в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные на эти недоимки.
Таким образом, по совокупной обязанности исходя из всех сумм налога по день конвертации в ЕНС период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 1285,15 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.
В силу положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление REF Дело \h \* MERGEFORMAT ФИО2 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по:
- транспортному налогу в размере 3 978,00 руб. за 2020 год,
- транспортному налогу в размере 3 978,00 руб. за 2021 год
- транспортному налогу в размере 3 978,00 руб. за 2022 год
- сумме пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налогом счете в размере 1 285,15 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 в доход государства судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.
Решение суда является основанием для признания задолженности ФИО1 (ИНН №) по налогу на имущество физических лиц за 2013 г. в размере 56,00 руб., за 2014 г. в размере 271,00 руб., по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1989,00 руб., 2019 г. в размере 3978,00 руб., а так же пени в части, превышающей удовлетворенные требования безнадежными ко взысканию.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городско суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.А. Полякова
В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ
Судья Т.А. Полякова