Производство № 2а-6608/2022

УИД 28RS0004-01-2022-008690-82

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 октября 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Вискуловой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что по истечении установленного законодательством срока уплаты налог на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года, налог на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года, земельный налог за 2019 год, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 08.02.2021 года, земельный налог за 2020 год, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года, не были уплачены ФИО1 в бюджет. Налоговым органом были направлены требования об уплате налогов, пеней, которые исполнены не были, в связи с чем мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 был вынесен судебный приказ, который был отменен после подачи ФИО1 соответствующих возражений.

На основании вышеизложенного, просят суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства:

– налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2157 рублей;

– пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 21,08 рубль;

– налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2373 рубля;

– пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 8,90 рублей;

– земельный налог за 2019 год в размере 1454 рубля;

– пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 08.02.2021 года в размере 14,21 рублей;

– земельный налог за 2020 год в размере 1454 рубля;

– пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 5,45 рублей.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным гл. 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

09.09.2022 года в Благовещенский городской суд Амурской области от ФИО1 поступило письменное возражение относительно заявленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области административных исковых требований. В обоснование своих возражений указал, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области подано без соблюдения требований ст. 125, 126, п. 2 и 5 ч. 1 ст. 287 КАС РФ. Считает, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области не был надлежаще соблюден досудебный порядок урегулирования спора, не соблюдена процедура взыскания налогов и пеней, неправомерно заявлено требование о взыскании отличной от судебного приказа суммы задолженности. Полагает, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области не соблюдены условия подачи административного искового заявления, что выражается в пропуске срока на его подачу, требовании о взыскании суммы менее 10000 рублей. Обращает внимание на свое тяжелое материальное положение, на основании чего просит отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области о взыскании задолженности по налогам и пеням, либо оставить указанное административное исковое заявление без рассмотрения. В случае удовлетворения указанных требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области снизить размер пеней до нуля, отсрочить исполнение решение суда не менее чем на год.

Изучив материалы административного дела, в том числе письменное возражение ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи (в ред. до 23.11.2020 г.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (норма вступила в силу с 23.12.2020 г.).

По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено абз. 2 п. 3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ФИО1 в указанный налоговый период являлся собственником объекта недвижимости – ***, расположенной по адресу: ***, кадастровый ***.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ФИО1 в указанный налоговый период являлся собственником земельного участка в ***, кадастровый ***.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

Согласно налоговому уведомлению № 2539798 от 03.08.2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, направленного Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в адрес ФИО1, сумма налога на имущество физических лиц к уплате составила 2157 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 21 рубль 8 копеек.

По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 год не была уплачена ФИО1 в бюджет. Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц № 4236 от 09.02.2021 года со сроком уплаты до 06.04.2021 года.

Согласно налоговому уведомлению № 1244474 от 01.09.2021 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, направленного Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в адрес ФИО1, сумма налога на имущество физических лиц к уплате составила 2373 рубля.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 8 рублей 90 копеек.

По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2020 год не была уплачена ФИО1 в бюджет. Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц № 67889 от 17.12.2021 года со сроком уплаты до 09.02.2022 года.

Также, согласно налоговому уведомлению № 2539798 от 03.08.2020 года на уплату земельного налога за 2019 год, направленного Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в адрес ФИО1, сумма земельного налога к уплате составила 1454 рубля.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня по земельному налогу за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 14 рублей 21 копейка.

По истечении установленного законодательством срока уплаты земельного налога, сумма налога за 2019 год не была уплачена ФИО1 в бюджет. Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога от № 4236 от 09.02.2021 года со сроком уплаты до 06.04.2021 года.

Также, согласно налоговому уведомлению № 1244474 от 01.09.2021 года на уплату земельного налога за 2020 год, направленного Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в адрес ФИО1, сумма земельного налога к уплате составила 1454 рубля.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 5 рублей 45 копеек.

В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, 16.02.2022 г. обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 с заявлением о вынесении судебного приказа, на общую сумму взыскания 16847, 33 руб (суммировано по двум требованиям № 4236 и № 67889).

Как следует из материалов дела, 21.03.2022 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области указанных недоимок.

09.06.2022 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 16.08.2022 года, на уменьшенную сумму 7487,64 руб. Таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями истцом не пропущен.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком задолженность не погашена.

При этом судом установлено, что налоговый орган первоначально обратился к мировому судье с требованием о взыскании суммы задолженности свыше 10000 руб., т.е. в соответствии с требованиями абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ. Последующее обращение в Благовещенский городской суд с настоящим административным исковым заявлением со снижением суммы изначально заявленных исковых требований до 7487, 64 руб. не свидетельствует об отсутствии у налогового органа права на обращение в суд в порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, хотя и со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (06.04.2021 г.) на дату подачи настоящего административного искового заявления (16.08.2022 г.) прошло менее трех лет – порядок обращения в суд здесь регулируется не требованиям абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, а абзаца 2 указанного пункта.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года, налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года, земельный налога за 2019 год, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 08.02.2021 года, земельный налога за 2020 год, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налогов, пеней, подтверждающих исполнение обязательств по их уплате в установленный законом срок административным ответчиком не представлено. Расчет налогов, пеней проверен судом и признан судом достоверным, что противоречит доводам письменных возражений ФИО1 на заявленные административные исковые требования. Тяжелое материальное положение ФИО1, отсутствие у него работы, во всяком случае, не освобождают его, как плательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога, от обязанности, установленной ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ, по уплате налогов и вытекающих из их несвоевременной уплаты (неуплаты) пеней.

Согласно ч. 1 ст. 358 КАС РФ при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

Заявление об отсрочке исполнения судебного акта рассматривается судом в течение десяти дней со дня поступления заявления в суд в судебном заседании с извещением взыскателя, должника и судебного пристава-исполнителя (ч. 2 ст. 358 КАС РФ). Данная норма предполагает выяснение мнения указанных в ней лиц относительно предоставления отсрочки в судебном заседании.

Таким образом, учитывая нормы ч. 1 и 2 ст. 358 КАС РФ, требование об отсрочке исполнения судебного акта, содержащееся в письменном возражении ФИО1 на заявленные административные исковые требования требование, разрешению в данном порядке, то есть в порядке упрощенного (письменного) производства, и на данной стадии, то есть до принятия судебного акта, не подлежит, поскольку является преждевременным. Такое требование должно быть выраженно в самостоятельном заявлении с учетом наступления обстоятельств, указанных в ст. 358 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, *** года рождения, за счет его имущества в доход государства: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2157 (две тысячи сто пятьдесят семь) рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 21 (двадцать один) рубль 8 (восемь) копеек; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2373 (две тысячи триста семьдесят три) рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 8 (восемь) рублей 90 (девяносто) копеек; земельный налог за 2019 год в размере 1454 (одна тысяча четыреста пятьдесят четыре) рубля; пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 08.02.2021 года в размере 14 (четырнадцать) рублей 21 (двадцать одна) копейка; земельный налог за 2020 год в размере 1454 (одна тысяча четыреста пятьдесят четыре) рубля; пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 5 (пять) рублей 45 (сорок пять) копеек, общей суммой задолженности 7487 (семь тысяч четыреста восемьдесят семь) рублей 64 (шестьдесят четыре) копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, *** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Благовещенского

городского суда В.В. Вискулова