Решение по делу № 2А-1641/2025 от 28.04.2025

61RS0047-01-2025-001180-59 Дело № 2а-1641/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Каменоломни 14 апреля 2025 года

Октябрьский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Купченко Н.В., при секретаре Кулагиной Г.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по пени,-

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по и пени. Указала, что ФИО1 состоял с 15.12.2011 года по 07.12.2020 года на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 начислены страховые взносы на пенсионное страхование за 2017-2020 гг. в сумме 109574 рубля 49 копеек, страховые взносы на медицинское страхование за 2017-2020гг. в сумме 25175 рублей 85 копеек, которые в установленные сроки не уплачены и включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную в едином налоговом счете. ФИО1, в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 364 рубля, за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 728 рублей и направлены налоговые уведомления. Расчет транспортного налога: за 2021г.: ВАЗ 21103, гос.номер № – 364 рублей; за 2022г.: ВАЗ 21103, гос.номер № – 728 рублей. Однако, ФИО1 транспортный налог за 2021-2022гг. не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. ФИО1, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019г. сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 130 рублей; за 2021г. сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 157 рублей; за 2022г. сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 357 рублей. Расчет налога на имущество: за 2019г.: хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> – 06 рублей; хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> – 01 рубль; хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> – 04 рубля; жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 119 рублей; за 2021г.: хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> – 07 рублей; хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> – 01 рубль; хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> – 05 рублей; жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 144 рубля; за 2022г.: хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> – 08 рублей; хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> – 01 рубль; хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> – 05 рублей; жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 159 рублей; жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 184 рублей. В установленный срок налог на имущество не уплачен. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. ФИО1, в соответствии со ст. 388 НК РФ, признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019г. сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 786 рублей; за 2020г. сроку уплаты 01.12.2021г. в сумме 829 рублей; за 2021г. сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 826 рублей; за 2022г. сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 1273 рубля. Расчет земельного налога: за 2019г.: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 489 рублей; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 108 рублей; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 189 рублей; за 2020г.: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 534 рубля; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 106 рублей; земельный участок, расположенный <адрес> – 189 рублей; за 2021г.: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 534 рубля; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 103 рубля; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 189 рублей; за 2022г.: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 534 рубля; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 103 рубля; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 189 рублей; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 447 рублей. В установленный срок земельный налог не уплачен. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. За период 10.1.2024г. по 04.08.2024г. начислены пени в сумме 15618 рублей 31 копейка. Должнику направлено требование от 25.05.2023 № 1016. Однако, сумма задолженности, указанная в требовании ответчиком не погашена. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебно участка № 2 Октябрьского судебного района Ростовской области. Однако, определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района Ростовской области от 06.11.2024 г. судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями от должника. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность пени по ЕНС в сумме 15618 рублей 31 копейка.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил письменное заявление, в котором заявленные требования признал в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Статья 1 КАС РФ определяет, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 15.12.2011 года и прекратил статус индивидуального предпринимателя 07.12.2020 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 05.03.2025 года. При этом, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в установленный срок исполнена не была.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Кроме того, судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 относится к категории налогоплательщиков физических лиц, являясь собственником:

- транспортного средства марки «ВАЗ21103», гос.номер №;

- хозяйственного строения или сооружения с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>;

- жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (п.4).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в связи с имеющейся задолженностью, на основании ст. 69 и 70 НК РФ, МИФНС № 12 по Ростовской области, ФИО1 направлялось требование № 1016 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года на общую сумму задолженности 177024 рубля 49 копеек, которая состоит из недоимки по налогам и взносам в размере 137842 рубля 34 копейки и пени на сумму 36528 рублей 66 копеек. Срок добровольного исполнения – 20 июля 2023 года.

Согласно представленному в материалы дела административным истцом отчету, требование об уплате налогов вручено 07.06.2023 года через «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, задолженность не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

Соответствующие обстоятельства обоснованно послужили основанием для вынесения налоговым органом решения №879 от 08.08.2023 года о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и обращения к мировому судье за принудительным взысканием образовавшейся задолженности.

Поскольку задолженность не была погашена, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, о взыскании недоимки и пени.

Из материалов дела усматривается, что 21.10.2024 года мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 15618 рублей 31 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района Ростовской области от 06.11.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд 18.03.20225 года, в связи с чем, налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени, как с математически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Вступлением в силу 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающего введение института Единого Налогового Счета (ЕНС) введен новый порядок уплаты большинства налогов (иных предусмотренных налоговым законодательством платежей) - через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на ЕНС.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП определяется с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст. 45 НК РФ: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Перечисленные денежные средства автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью. Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, при которой по одним налогам образуется переплата, а по другим - недоимка.

Административным ответчиком ФИО1 заявленные административным истцом требования были признаны в полном объеме, доказательств уплаты пени в полном объеме, а также контррасчета суду не представлено.

Учитывая изложенное, исходя из того, что судом установлено, что пени исчислены налоговым органом верно, наличие задолженности ответчиком признано, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени в размере, составляющем предмет иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области задолженность по пени в сумме 15618 (пятнадцать тысяч шестьсот восемнадцать) рублей 31 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья:

Решение принято в окончательной форме 28.04.2025 года.