Решение по делу № 2А-2890/2025 от 03.10.2025 | Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД 34RS0005-01-2025-003606-47

Дело № 2а-2890/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 30 сентября 2025 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Костюк И.И.,

при помощнике судьи Кибиткиной С.В.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 Рафат оглы о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> ССР, который является плательщиком транспортного налога, ЕНВД.

ФИО1 в период с 04 апреля 2024 года по настоящее время состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый). ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 186819618 от 02 августа 2024 года с расчетом транспортного налога за период 2023 года, подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования № 54628 от 27 июля 2023 года об уплате задолженности:

- по транспортному налогу в размере 5 560 рублей 00 копеек (остаток задолженности за 2020 год в размере 1536 рублей 67 копеек, за 2021 год в размере 4023 рублей 33 копеек),

- по налогу на доходы физических лиц в размере 16 459 рублей 00 копеек (9 480 рублей 00 копеек за 2016 год, 6 979 рублей 00 копеек за 2017 год);

- по пени в размере 8216 рублей 32 копеек.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 33 124,97 руб., в том числе пени 7 082,64 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме составила 7 082,64 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 804 от 14 февраля 2025 года: общее сальдо в сумме 41679,51 руб., в том числе пени 17883,83 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени па дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 804 от 14 февраля 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4514,71 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 804 от 14 февраля 2025 года: 17883,83 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 14 февраля 2025 года) - 4514,71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13369,12 руб.

03 марта 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-101-630/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 14 апреля 2025 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2568 рублей 00 копеек, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2126 рублей 33 копеек и 3152 рулей 10 копеек, по пени в размере 13369 рублей 12 копеек, а всего взыскать 21215 рублей 55 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, указал на то, что не имеет задолженности по обязательным платежам, все платежи были оплачены.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требований) уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

При этом статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 11), являлся собственником транспортного средства – <данные изъяты> с 23 июля 2010 года по 05 октября 2023 года, в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 в период с 04 апреля 2024 года по настоящее время состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

По состоянию на 06 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по Единому налоговому счету в сумме 33124 рублей 97 копеек, в том числе пени 7082 рублей 64 копеек.

В связи с неуплатой административным ответчиком, налогов и пени по состоянию на 23 июля 2023 года вынесено требование № 54628 об уплате задолженности:

- по пени в размере 8216 рублей 32 копеек.

В требовании об уплате задолженности, в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Направление требования подтверждаются материалами дела.

Из представленных налоговым органом расчетов следует, остаток непогашенной задолженности по пени па дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 804 от 14 февраля 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4514,71 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 804 от 14 февраля 2025 года: 17883,83 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 14 февраля 2025 года) - 4514,71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13369,12 руб.

Поскольку до указанного срока требование №54628 об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 22 ноября 2023 года N 4018 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 31315,34 руб. (л.д. 16).

Далее ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 186819618 от 02 августа 2024 года с расчетом транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, за период 2023 год, подлежащего уплате в установленный срок до 02 декабря 2024 года (л.д.15).

03 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 101 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-101-630/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 32239 рублей 86 копеек, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 101 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 14 апреля 2025 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3).

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48).

Из приведенных положений следует, что при увеличении отрицательного сальдо налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Выданный мировым судьей судебного участка № 101 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 03 марта 2025года по делу №2а-101-630/2025 (заявление направлено мировому судье 24 февраля 2025 года, то есть не позднее 1 июля) отменен определением указанного мирового судьи от 14 апреля 2025 года в связи с поступлением возражений от должника. Административное исковое заявление поступило в суд 29 августа 2025 года, то есть в предусмотренный законом срок.

Процедура взыскания спорной недоимки, пени, установленная налоговым законодательством, включая срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, налоговым органом соблюдена.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. Заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный законом срок, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента получения копии определения об отмене судебного приказа.

Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2568 рублей 00 копеек, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2126 рублей 33 копеек и 3152 рулей 10 копеек, по пени за период с 01 января 2023 года по 14 февраля 2025 год в размере 13369 рублей 12 копеек.

Однако согласно выписки из ЕНС налогоплательщика от 30 сентября 2025 года налогоплательщиком ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 2568 рублей 00 копеек оплачен 03 декабря 2024 года, следовательно, оснований для взыскания транспортного налога за 2023 год не имеется.

Также заявленные в настоящем административном деле требования о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2126 рублей 33 копеек и 3152 рулей 10 копеек удовлетворению не подлежат в виду отсутствия оснований к его взысканию.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом изложенного, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени оставить без удовлетворения.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворению не подлежит, а административный истец от ее уплаты освобожден, государственная пошлина взысканию не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2568 рублей 00 копеек, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2126 рублей 33 копеек и 3152 рулей 10 копеек, по пени в размере 13369 рублей 12 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья И.И.Костюк

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 30 сентября 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 03 октября 2025 года.

Судья И.И.Костюк