Дело № 2а-566/2025
УИД 03RS0040-01-2025-000715-74
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
01 июля 2025 г. Республика Башкортостан, г. Дюртюли
Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Б.Р. Шинова,
при секретаре Б.Ф. Галиуллине,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (далее также «МРИ ФНС №4 по РБ», «административный истец», «истец») обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее также «административный ответчик», «налогоплательщик») о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, мотивируя свои требования тем, что он состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №1 по Республике Башкортостан. По состоянию на 08.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 22566 руб. 01 коп., в т.ч. налог - 21803 руб. 80 коп., пени - 762 руб. 21коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: -налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 в размере 8100 руб. 30коп.; -налог на профессиональный доход за октябрь 2024 в размере 5845 руб. 48 коп.; - налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 в размере 7858 руб. 2 коп. Сумма пеней, по состоянию на 09.01.2025 составляет 762 руб. 21коп. Налогоплательщиком 26.03.2025 и 11.04.2025 в полном объеме уплачен налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 в размере 9600 руб. 30 коп., в связи с этим к взысканию в иске не заявлен. 11.04.2025 частично уплачен налог на профессиональный доход за октябрь 2024 в размере 1899 руб. 70 коп., не уплаченным и подлежащим взысканию числится налог в размере 3945 руб. 78 коп. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 01.11.2024 №11509 на сумму 9662 руб. 00 коп. налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика 26.03.2025 мировым судьей судебного участка №2 по Дюртюлинскому району и г.Дюртюли Республики Башкортостан судебный приказ от 17.02.2025 №2а-315/2025 отменен. Просят взыскать с ответчика по состоянию на 09.01.2025 задолженность по обязательным платежам в размере 12 566 руб. 01 коп., в том числе: налог на профессиональный доход: за октябрь 2024 года в размере 3 948 руб.78 коп.; за ноябрь 2024 года в размере 7 858 руб. 02 коп.; суммы пеней в размере 762 руб. 21 коп.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик – ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли, со стороны административного истца в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Суд, руководствуясь ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.
Изучив доводы административного иска, исследовав и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена пунктом 1 статьи 3 НК РФ.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 44 НК РФ в ч. 1 установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В ч. 2 ст. 11 НК РФ установлены понятия для использования в сфере налогового законодательства, среди которых: задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом (ЕНП) согласно статье 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется из разницы между общей суммы денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (или признаваемых таковым) и денежным выражением совокупной обязанности - задолженности.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно статье 69 НК РФ: требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Принудительное взыскание налогов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 3 этой же статьи НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ, является пеня.
Согласно статье 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Частью 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №1 по Республике Башкортостан.
По состоянию на 30.09.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10994 руб. 04 коп.
По состоянию на 08.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 22566 руб. 01 коп., в т.ч. налог - 21803 руб. 80 коп., пени - 762 руб. 21коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 в размере 8100 руб. 30коп.;
налог на профессиональный доход за октябрь 2024 в размере 5845 руб. 48 коп.;
налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 в размере 7858 руб. 2 коп.
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 762 руб. 21коп. по состоянию на 09.01.2025.
Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).
ФИО1 с 04.08.2023 является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Согласно ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплатите задолженности от 01.11.2024 №11509 на сумму 9662 руб. со сроком уплаты 21.11.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Налогоплательщиком 26.03.2025 и 11.04.2025 в полном объеме уплачен налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 в размере 9 600 руб. 30 коп.
11.04.2025 частично уплачен налог на профессиональный доход за октябрь 2024 в размере 1899 руб. 70 коп., не уплаченным и подлежащим взысканию числится налог в размере 3945 руб. 78 коп.
26.03.2025 мировым судьей судебного участка №2 по Дюртюлинскому району и г.Дюртюли Республики Башкортостан судебный приказ от 17.02.2025 №2а-315/2025 отменен, в связи поступлением возражения от административного ответчика.
С настоящим административным иском МРИ ФНС России по РБ обратилась в суд 12.05.2025, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установлено, что задолженность по уплате налогов, штрафа, а также пени, начисленные за неуплату налога в установленный срок, ответчиком не погашены. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен. Каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного иска ответчиком не представлено.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 настоящей статьи).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 указанной статьи).
В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности по обязательным платежам и санкциям, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
В качестве обоснования иска налоговым органом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, является арифметически верным. Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что оплата обязательных платежей и санкций осуществлялась, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлено.
Согласно расчету по состоянию на 09.01.2025 сумма задолженности составила 12 566 руб. 01 коп., в том числе: налог на профессиональный доход: за октябрь 2024 года в размере 3 948 руб.78 коп.; за ноябрь 2024 года в размере 7 858 руб. 02 коп.; суммы пеней в размере 762 руб. 21 коп.
Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая вышеизложенные требования законодательства, регулирующие данные правоотношения, установив, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, а обязанность ФИО1 по уплате налогов установлена НК РФ, по делу не установлены обстоятельства, освобождающие его от уплаты указанных налогов в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов, то есть установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные требования МРИ ФНС №4 по РБ в полном объеме в размере 12566,01 руб.
Руководствуясь ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.19 п.1 ст.333.36, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, пени, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 12 566 руб. 01 коп., в том числе:
налог на профессиональный доход: за октябрь 2024 года в размере 3 948 руб.78 коп.; за ноябрь 2024 года в размере 7 858 руб. 02 коп.;
суммы пеней в размере 762 руб. 21 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 09.07.2025.
Председательствующий,
судья п/п Б.Р. Шинов
копия верна, судья Б.Р. Шинов