Решение по делу № 2А-621/2023 от 28.04.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

57RS0026-01-2023-000205-91

Дело № 2а-621/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2023 года

г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Лядновой Э.В.,

при секретаре Макаровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в Орловский районный суд Орловской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя его тем, что ФИО1 состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов ФИО1 является собственником земельных участков. Ответчику заказными письмами с уведомлениями были направлены налоговые уведомления со сроками уплаты задолженности, а также требования об уплате налогов. Обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в установленный законодательством срок должником в полном объеме исполнена не была, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1660 руб. 89 коп., из которых: земельный налог за 2015-2018 гг. – 1627 руб. 41 коп., пени по земельному налогу за 2014-2018 гг. – 33 руб. 48 коп.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о рассмотрении дела заказной почтовой корреспонденцией. Однако вся судебная корреспонденция была возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у ответчика желания получать корреспонденцию, на основании ст.100 КАС РФ суд считает адресата извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Кроме того, суд учитывает, что сведения о времени и месте судебного заседания были размещены на официальном сайте Орловского районного суда Орловской области - www.orlovsky.orl.sudrf.ru в информационных киосках, расположенных в здании суда. Данные сведения являются открытыми и общедоступными.

При таких обстоятельствах суд расценивает причину неявки ответчика в судебное заседание неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в силу ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

Предельный срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

На основании п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В собственности ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2369 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

Из материалов дела следует, что ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление №87164253 от 30.08.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017, согласно которому она должна уплатить налоги за 2015-2016 гг. в размере 887 руб.

Налоговым органом был произведен перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № 87164253 от 30.08.2017, подлежащего уплате ФИО1, в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 83369179 от 27.12.2017 со сроком уплаты до 06.03.2018 на сумму 541 руб.

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 64495944 от 07.09.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018, согласно которому она должна оплатить земельный налог за 2017 год в размере 541 руб., а также направлялось налоговое уведомление № 24080154 от 10.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, согласно которому она должна оплатить земельный налог за 2018 год в размере 595 руб.

В связи с тем, что налог не был оплачен своевременно, налоговым органом выставлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которые были направлены ФИО1 по почте заказным письмом:

- № 16878 об уплате до 16.01.2017 за 2014 год в размере 74,55 руб. и пени, начисленные за неуплату земельного налога в размере 9,44 руб. (за период с 02.10.2015 по 28.11.2016);

- № 12905 по состоянию на 04.04.2018 об уплате до 16.05.2018 земельного налога на сумму 541 руб. и пени в размере 3,35 руб. (за период с 07.03.2018 по 03.04.2018);

- № 23870 по состоянию на 05.09.2018 об уплате до 16.10.2018земельного налога за 1015 год в размере 75 руб. и пени в размере 5,15 руб. (за период с 02.12.2017 по 04.09.2018);

- № 4901 по состоянию на 01.02.2019 об уплате до 13.03.2019 земельного налога за 2017 года в размере 541 руб. и пени за неуплату земельного налога в размере 8,19 руб. (за период с 04.12.2018 по 31.01.2019);

- № 11398 по состоянию на 28.01.2020 об уплате до 13.03.2020 земельного налога за 2018 год в размере 595 руб. и пени за неуплату земельного налога в размере 7,01 руб. (за период с 03.12.2019 по 27.01.2020).

Задолженность до настоящего времени не уплачена, однако в соответствии со ст.48 НК РФ не подлежала взысканию в судебном порядке ввиду наличия недоимки менее 3 тыс. руб. (до 24.12.2019).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С 23.12.2020 действует новая редакция указанной нормы права, согласно которой сумма задолженности увеличена до 10 000 рублей.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Сумма задолженности по требованию, как и общая задолженность по данным требованиям не превышала 3 000 рублей.

23.06.2020 мировым судьей судебного участка №4 Орловского района Орловской области по заявлению МРИ ФНС России №8 по Орловской области вынесен судебный приказ № 2а-1650/2020. 15.08.2022 мировым судьей судебного участка №4 Орловского района Орловской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1650/2020 в отношении ФИО1

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным, административным ответчиком с представлением допустимых доказательств не оспорен, суммы налогов и пеней, заявленные к взысканию, подтверждаются представленными в дело доказательствами.

Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления земельного налога за 2014-2018 годы, пени за несвоевременную уплату налога, направления налогового уведомления и требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налогов и пени не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 19 п. 1 ст. 333.36, абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 178 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в сумме 1660,89 руб., в том числе: земельный налог за 2015-2018 гг. в размере 1627,41 руб., пени по земельному налогу за 2014-2018 гг в размере 33,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Орел» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, 17 мая 2023 года.

Судья

Э.В. Ляднова