Решение по делу № 2А-109/2020 от 18.09.2023.

Дело № 2а-3/2023

УИД 21RS0025-01-2022-008450-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года город Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары под председательством судьи Тарановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Каргиной Н.А.,

с участием представителя административного истца – УФНС по Чувашской Республике - ФИО1, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.227),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 ФИО7 взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца ИФНС России по <адрес> на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике) (далее УФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по НДФЛ в размере 2 613 158,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Свои требования УФНС мотивировала тем, что на основании решения заместителя начальника ИФНС в отношении ФИО2 проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт налоговой проверки от 11.07.2016 №№ и установлена неуплата налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2012 год в сумме 12 953 481 рублей, предложено начислить пени в сумме 4 335 206,25 рублей и привлечь ФИО2 к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 295 348 рублей, предложено уплатить НДФЛ в сумме 12 953 481 рублей и пени на неуплату НДФЛ в сумме 4 335 206, 25 рублей. ФИО2 была подана апелляционная жалоба, которая решением Управления ФНС по Чувашской Республике оставлена без удовлетворения. ИФНС в адрес ФИО2 выставлено и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить суммы налогов, штрафов и пени в общем размере 18 584 035,25 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 12 953 481 рублей,

- штраф – 1 295 348 рублей,

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата вынесения решения) в размере 4 335 206,25 рублей.

В установленный в требовании срок сумма задолженности по налогам, пени и штрафам ФИО2 в бюджет не перечислена.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС обратилась в Московский районный суд г.Чебоксары с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 18 584 035,25 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 12 953 481 рублей,

-пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 335 206,25 рублей,

-штраф – 1 295 348 рублей.

Также ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 года в размере 1 267 938,16 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год сумма задолженности по налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2015 год ФИО2 погашена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с неуплатой задолженности по НДФЛ ФИО2 доначислены пени за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 437,78 рублей (на недоимке по 3-НДФЛ за 2015 года в размере 1 267 938,16 рублей);

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 608 720,33 рублей (на недоимке НДФЛ в размере 12 953 481 рублей).

Для добровольной уплаты задолженности по пени по НДФЛ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО2 предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленные сроки.

В установленные в требованиях сроки сумма задолженности в размере 2 613 158,11 рублей в бюджет не перечислена.

ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №1 Московского района г.Чебоксары с заявлением о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен.

На основании ст.ст.31, 48 НК РФ, ст.ст.4,22,125,291 КАС РФ, УФНС просило суд взыскать с ФИО2 задолженность по пеням по НДФЛ в обшем размере 2 613 158,11 рублей за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 437,78 рублей (на недоимке по 3-НДФЛ за 2015 года в размере 1 267 938,16 рублей);

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 608 720,33 рублей (на недоимке НДФЛ в размере 12 953 481 рублей).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца ИФНС России по г. Чебоксары на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Определением от 15.03.2023 года произведена замена заинтересованного лица Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике на его правопреемника - Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Чувашской Республике-Чувашии.

Другое административное дело о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 18 584 035,25 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 12 953 481 рублей,

-пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 335 206,25 рублей,

-штраф – 1 295 348 рублей

неоднократно рассматривалась в различных инстанциях.

Настоящее дело приостанавливалось ДД.ММ.ГГГГ до разрешения другого гражданского дела в Московском районном суде г.Чебоксары №2а-4036/2018 по административному исковому заявлению ИФНС к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 18 584 535,25 рублей (до вступления в законную силу соответствующего судебного акта) (л.д.66-67).

ДД.ММ.ГГГГ было возобновлено (л.д.81).

ДД.ММ.ГГГГ дело приостановлено вновь до рассмотрения Шестым кассационным судом общей юрисдикции кассационной жалобы ФИО2 на решение Московского районного суда г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ года и апелляционное определение Верховного Суда Чувашской Республики от 30.06.2021 года по делу № 2а-3/2021 (л.д.133-134).

ДД.ММ.ГГГГ было возобновлено (л.д.143).

ДД.ММ.ГГГГ приостановлено до рассмотрения гражданского дела №2а-1060/2022 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к ФИО2 ФИО9 о взыскании задолженности по платежам, штрафам (л.д.161-162).

ДД.ММ.ГГГГ дело возобновлено (л.д.236).

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по г.Чебоксары ФИО1, действующий на основании доверенности, административный иск поддержал.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, представил отзыв на иск от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указал, что после вступления решения суда в законную силу, налоговый орган не учитывает уплаченные суммы. Просил в удовлетворении иска оказать (л.д.251).

Заинтересованное лицо - Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Чувашской Республике - Чувашии явку представителя не обеспечили, просили дело рассмотреть без их участия (л.д.209).

Изучив материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных плате.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 75 НК РФ). В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в суд с заявлением о взыскании пеней вправе обратиться налоговый орган, направивший требование об уплате пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.

Как следует из материалов дела, решением заместителя начальника Инспекции в отношении ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка по вопросу своевременного исчисления и перечисления налогов и сборов. По результатам проведенной выездной налоговой проверки ИФНС России по г. Чебоксары составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении (л.д.15-27).

Указанным решением ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за 2012 год в размере штрафа 1 295 348 рублей и ему предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 12 953 481 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 335 206,25 рублей (л.д. 15-27).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц ФИО2 на сумму недоимки были начислены пени за период:

-ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 437,78 рублей (на недоимку по 3-НДФЛ за 2015 год в размере 1 267 938,16 рублей);

-ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 608 720,33 рублей (на недоимку НДФЛ в размере 12 953 481 рублей).

Для добровольной уплаты направлены требования:

-15920 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-31);

-18237 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32-34),

-28681 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35-37).

Требования направлены в электронном виде.

Требование административного истца ФИО2 в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судьей судебного участка №1 Московского района города Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.7).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменен определением этого же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В суд с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств того, что ФИО2 уплачены пени на доходы в полном объеме, суду не представлено.

Более того, как следует из материалов дела, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 ФИО10 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике взыскана задолженность в общем размере 15858 020,25руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 10227 466руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 295 348руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 335 206,25руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от ДД.ММ.ГГГГ по делу №33а-4415/2022, оставленным без изменения кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ подтверждена правомерность начисления ФИО2 налога, недоимки и соответственно пени, а именно с ФИО2 ФИО11 взыскана задолженность в общем размере 15 858 020,25руб., а именно,

- налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 10 227 466руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 295 348руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 335 206,25руб.

Указанное решение в части взыскания с ФИО2 ФИО12 налога на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 1 141 786 руб. 40 коп и в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 072 руб. 60 коп., суд посчитал исполненным в связи с их уплатой ФИО2(л.д.187-199, 232-235)

Таким образом, правомерность начисления ФИО2 налога, недоимки и пени подтверждается вступившими в законную силу судебными актами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, что на момент рассмотрения спора задолженность на уплате пени погашена.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования Управления к ФИО2 являются обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Довод административного ответчика, что часть задолженности после вступления решения суда в законную силу оплачена, не может быть принят во внимание, поскольку в настоящем деле пени были начислены на долг, который имелся до вступления решения суда в законную силу. Оплаченная сумма по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ поступает в погашение по другому делу, а не по настоящему делу.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в доход местного бюджета в размере 21 265 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №, паспорт № выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код №) в доход бюджета пени по налогу на доходы физических лиц:

-4 437,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по 3-НДФЛ за 2015 года в размере 1 267 938,16 рублей)

-2 608 720,33 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку НДФЛ в размере 12 953 481 рублей).

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России (УФК по Тульской области г.Тула)

БИК банка 017003983.

Счет 40102810445370000059

Получатель казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя 03100643000000018500

Инн получателя 7727406020, КПП 770801001

Код налогового органа 9967

КБК 18201061201010000510 ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО2 ФИО14 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№, паспорт № выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 21 265 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд <адрес>.

Председательствующий судья И.В.Таранова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.