Дело № 2а-281/2023

УИД 89RS0002-01-2023-000020-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД/ММ/ГГ ...

Лабытнангский городской суд ... в составе: председательствующего судьи Михайловой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по ЯНАО обратилось в Лабытнангский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, штрафов в общей сумме 409 070 руб. 64 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество, плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в налоговом периоде имел в собственности объекты налогообложения: квартиру, адрес: 629400, РОССИЯ, Ямало-Ненецкий АО, <...>, кадастровый №, площадь 71,4, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ; квартиру, адрес: 629008, РОССИЯ, <...>, растровый №, площадь 33,3, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ. Расчет налогов, подлежащих уплате в бюджет, за имеющиеся объекты недвижимого имущества, транспортные средства с указанием: налоговая база х ставку % / знаменатель (доля владения) х числитель (доля владения) = от ДД/ММ/ГГ №ГД01 сумма налога (если количество месяцев владения не 12/12, тогда сумма налога / 12 х на количество месяцев владения = сумма налога (к административному иску прилагается от ДД/ММ/ГГ №. В соответствии со ст.69, 75 НК РФ ответчику направлялись требования об уплате налога и пени от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ №.

В судебном заседании представитель истца, уведомлённый надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, не присутствовал, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещённый надлежащим образом о дате и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении слушания по делу не просил.

Учитывая изложенное, суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца и административного ответчика, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД/ММ/ГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

ДД/ММ/ГГ МИФНС № по ЯНАО вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД/ММ/ГГ, путем начисления пени по состоянию на ДД/ММ/ГГ в размере 14 332 руб. 50 коп., недоимки в размере 390 000 руб., штрафа в размере 4 265 руб. 63 коп.

Из указанного Решения следует, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 127.1 Кодекса. Срок представления Декларации за год 2020 – ДД/ММ/ГГ.

С ДД/ММ/ГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД/ММ/ГГ №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Кодекса дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии п. 1.2 ст. 88 Кодекса налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

При продаже имущества, находящейся в собственности менее минимального срока владения, налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных -налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, не превышающем в целом 1 000 000 руб. (пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса).

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в обпей совместной собственности) (пп. 3 п. 2 ст. 220 Кодекса).

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса).

В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Налогоплательщику направлено Требование № от ДД/ММ/ГГ о предоставлении документов (пояснений) по отчуждению/дарению недвижимого имущества, для определения реальной стоимости реализованного(ых) в 2020 году объектов недвижимости.

С учетом представленных/не представленных документов и пояснений, налоговым органом расчет налога на доходы физических лиц в связи с продажей в 2020 году имущества: 629008, РОССИЯ, ..., ул.Республики, 71, 196 произведен самостоятельно.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 390 000 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ.

В добровольном порядке указанные суммы административным ответчиком уплачены не были.

ДД/ММ/ГГ налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № судебного района города окружного значения Лабытнанги, в связи с поданными ДД/ММ/ГГ ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД/ММ/ГГ судебный приказ был отменен.

ДД/ММ/ГГ административный иск МИФНС № по ЯНАО поступил в Лабытнангский городской суд, таким образом установленный ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок был соблюден налоговым органом.

Принимая во внимание, изложенное, обстоятельства, суд приходит к выводу о ненадлежащем исполнении ФИО1 обязанности по уплате налогов.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки административным ответчиком указанные суммы начисленных налоговых платежей уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом выставлено требование от ДД/ММ/ГГ № об уплате в срок до ДД/ММ/ГГ задолженности по налогам в размере 390 470 руб.

Требование от ДД/ММ/ГГ № об уплате в срок до ДД/ММ/ГГ задолженности по налогам в размере 390 470 руб.

Требование от ДД/ММ/ГГ № об уплате в срок до ДД/ММ/ГГ задолженности по налогам в размере 470 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Учитывая, что административным истцом представлены доказательства не исполнения ФИО1 обязанности по уплате налога, требования о взыскании пени, начисленного в соответствии со ст. 75 НК РФ суд считает подлежащим удовлетворению.

Административным ответчиком доказательств исполнения уплаты налога, а также добровольного погашения пени не представлено.

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, дата формирования и направления требования об уплате налога, пени зависит от даты выявления недоимки.

В данном случае налоговым органом заявлены требования о взыскании с административного ответчика суммы налога, штрафа и пени, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, выявленной в ходе проведения камеральной проверки.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца и взыскании с административного ответчика налоговой недоимки согласно представленного административным истцом расчёта, который судом проверен и признаётся арифметически верным.

В соответствии с ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобождён административный истец, взыскивается с административного ответчика в сумме 7 290 руб. 70 коп. в доход бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ... (паспорт гражданина РФ серии 7415 № выдан Отделом УФМС России по ЯНАО в ... ДД/ММ/ГГ код подразделения 890-030):

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 390 000 руб., пеня в размере 14 332 руб. 50 коп., штраф в размере 2 437 руб. 50 коп.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 50 руб., пеня в размере 0,26 руб.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 420 руб., пеня в размере 2 руб. 25 коп.

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1 828 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 7 290 руб. 70 коп.

Решение может быть обжаловано в суд ... через Лабытнангский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД/ММ/ГГ.

Председательствующий /подпись/

Копия верна:

Судья О.В. Михайлова