Адм.дело №2а-796/23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2023 года Дубненский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Румянцевой М.А.при секретаре Рудовской У.А. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МРИ ФНС №12 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области (далее МРИ ФНС России №12) с учетом уточнений обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам и санкциям, а именно пени по страховым взносам на ОПС за период с 21.02.2017г. по 28.01.2019г. в размере 3 180,25 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 29.06.2019г. по 17.07.2019г. в размере 68,89 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с 29.06.2019г. по 17.07.2019г. в размере 329,45 руб., пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 в суммах 137,14 руб. и 88,67 руб., а также в суммах 5,38 руб. и 18,00 руб.

Определением суда от 27.07.2023 г. требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 в суммах 137,14 руб. и 88, 67 руб., а также в суммах 5,38 руб. и 18,00 руб. выделены из настоящего административного дела и соединены с административным делом №2а-795/2023, в рамках которого рассматриваются требования о взыскании недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016-2017 г.г.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 02.09.2010 г. по 13.06.2019 г. и обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование,пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование за период с 21.02.2017 по 28.01.2019 составляют 3116,92 руб. Однако, ФИО1 не исполняет надлежаще свои обязательства по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность по пеням на недоимку за 2019 г. по страховым взносам. В добровольном порядке задолженность погашена не была, ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени. Указанные требования не были исполнены в добровольном порядке, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №12 по Московской обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. 27.11.2019 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1649/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за неуплату взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход за 2019 г. в размере 18396,90 руб., а также госпошлины в сумме 200,00 руб.

27.01.2023 г. судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен, но задолженность не оплачена. В связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с административным иском.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании уточненные требования поддержал, ссылаясь на то, что недоимка по страховым взносам была взыскана по решению от 30.05.2023г., которое вступило в законную силу, в связи с чем просили взыскать пени в размере 3 180,25 руб. за период с 21.02.2017г. по 28.01.2019г.,а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 за период с 29.06.2019 по 17.07.2019 в сумме 68,89 руб., пени на недоимку по обязательному пенсионному страхованию за 2019 в сумме 329,45 руб.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, просит применить срок исковой давности. Так же пояснила, что данные пени приставами уже были списаны с нее раннее по судебному приказу №2а-1649/2019.

Выслушав стороны, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.18.1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

- с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

- со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п.3 ст.14 и пунктах 1 и 2 ст.15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

- с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст.49 настоящего Кодекса;

- с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.4 ст.44 НК РФ).

Пунктом 1 ст.419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном п.п.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 с 02.09.2010 г. по 13.06.2019 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (№), что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, обязана была производить оплату страховых взносов за 2019 г. на обязательное пенсионное в размере 13 290,84 руб. и медицинское страхование в размере 3 116,92 руб.

Поскольку ФИО1 добровольно недоимки оплачены не были, налоговым органом были начислены пени на сумму недоимки на обязательное пенсионное в размере 13 290,84 руб. в сумме 29,90 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 3 116,92 руб. в сумме 7,02 руб.; направлено требование в адрес ответчика № 25541 от 18.07.2019 г. сроком оплаты до 25.10.2019 г.

По причине неисполнения вышеуказанного требования об уплате налога и пени, Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требованиях сумм налогов и пеней.

16.03.2020г. мировым судьей судебного участка № 39 Дубненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-446/2020 о взыскании со ФИО1 (№) недоимки по обязательным платежам и санкциям.

Федеральной службой судебных приставов по судебному приказу № 2а-446/2020 были взысканы суммы в размере:

- 1665,25 руб.- 27.10.2021 г.;

- 75,35 руб. – 27.10.2021 г.;

- 82,12 руб. – 27.10.2021 г.;

- 7,80 руб. – 27.10.2021 г.;

- 41,81 руб. – 15.02.2023 г.;

- 40,04 руб. – 15.02.2023 г.;

- 99,57 руб. – 16.02.2023 г.;

- 209,12 руб. – 17.02.2023 г.;

- 180,23 руб. – 17.02.2023 г.;

- 123,28 руб. – 21.02.2023 г.;

- 2 771,74 руб. – 21.02.2023 г.;

Как указывает административный истец, сумма невзысканной задолженности составляет 3 827,78 руб., в т.ч. пени на страховые взносы по ОПС за период с 21.02.2017г. по 28.01.2019г. в размере 3 180,25 руб.; пени на страховые взносы на ОМС за период с 29.06.2019г. по 17.07.2019г. в размере 68,89 руб.; пени на страховые взносы на ОПС за период с 26.06.2019г. по 17.07.2019г. в размере 329,45 руб.

27.01.2023 г. от ФИО1 поступило заявление, в котором она просит отменить судебный приказ, копию которого она не получала, а также просит восстановить пропущенный ею процессуальный срок для подачи заявления об отмене судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 39 Дубненского судебного района Московской области от 27.01.2023 г. судебный приказ по делу № 2а-446/2020 был отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени в срок до 27.07.2023 г.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Налоговый орган обратился в суд, согласно отметке на административном иске, 04.05.2023 г., то есть без пропуска установленного законом срока.

Решением Дубненского городского суда Московской области от 30.05.2023г., которое вступило в законную силу 11.09.2023г., со ФИО1 было взыскано:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, налог за 2019 г. – 3116,92 рублей, пени на недоимку за 2019 г. – 7,79 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, налог за 2019 г. – 13290,84 рублей, пени на недоимку за 2019 г. – 33,23 рублей;

- единый налог на вмененный доход за I квартал 2019 г. – 523,62 рублей, пени на недоимку I квартал 2019 г. – 9,02 рублей.

В силу ст.14, ст.62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из расчета пени /л.д.28/ следует, что на сумму недоимки на обязательное медицинское страхование за 2019 г.в размере 3116,92 руб. пени за период с 29.06.2019 по 17.07.2019 г. составляют 14,81 руб.

При этом, пени за указанный период в размере 7,79 руб начислены в требовании №16572 от 09.07.2019 г. и взысканы вместе с недоимкой решением Дубненского городского суда от 30.05.2023 г по делу №2а-779/2023.

Таким образом, за заявленный период подлежат взысканию пени в оставшейся сумме 7,02 руб., включенные в требование №25541 от 18.07.2019 г./л.д.26/. Требование в части взыскания пени в размере 61,87 руб. судом отклоняется, т.к. истцом не указано на какую задолженность они начислены и за какой период, что лишает суд возможности проверить законность и обоснованность их начисления.

Из расчета пени на недоимку по обязательному пенсионному страхованию за 2019 г. /л.д.338/ следует, что на сумму недоимки на обязательное медицинское страхование за 2019 г.в размере 13290,84 руб. пени за период с 29.06.2019 по 17.07.2019 г. составляют 63,13 руб.

При этом, пени за указанный период в размере 33,23 руб начислены в требовании №16572 от 09.07.2019 г. и взысканы вместе с недоимкой решением Дубненского городского суда от 30.05.2023 г по делу №2а-779/2023.

Таким образом, за заявленный период подлежат взысканию пени в оставшейся сумме 29,90 руб., включенные в требование №25541 от 18.07.2019 г./л.д.26/. Требование в части взыскания пени в размере 299,55 руб. судом отклоняется, т.к. истцом не указано на какую задолженность они начислены и за какой период, что лишает суд возможности проверить законность и обоснованность их начисления.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требования о взыскании со ФИО1 пени на недоимку 2019 г. по страховым взносам на ОМС за период с 29.06.2019г. по 17.07.2019г. в размере 7,02 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с 29.06.2019г. по 17.07.2019г. в размере 29,90 руб.

Требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за период с 21.02.2017г. по 28.01.2019г. в размере 3 180,25 руб., суд оставляет без удовлетворения, поскольку административным истцом не указано, на какую задолженность они начислены, взыскана ли задолженность, не утрачена ли возможность ее взыскания, в связи с чем суд лишен возможности проверить правильность ее начисления.

Таким образом, суд оставляет требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за период с 21.02.207г. по 28.01.2019г. и пени по страховым взносам в суммах свыше взысканных без удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая частичное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ

Административный иск ФНС №12 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО6, ИНН №,проживающей по адресу <адрес> в пользу ФНС №12 по Московской области,

- пени на недоимку 2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 29.06.2019 по 17.07.2019 в сумме 7,02 руб.;

- пени на недоимку 2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 29.06.2019 по 17.07.2019 в сумме 29,9 руб.;

Требования о взыскании пени в по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 21.02.2017 по 28.01.2019 г., и пени по страховым взносам в суммах свыше взысканных оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО7 госпошлину в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Дубненский городской суд.

Судья М.А.Румянцева

Мотивированное решение

изготовлено 17.11.2023